Дело № 2а-596/2025
УИД: 61RS0013-01-2025-001512-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июня 2025 г. г. Гуково Ростовской области
Гуковский городской суд Ростовской области
в составе: председательствующего судьи Рябенко И.В.,
при секретаре Гордеевой В.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,
установил:
МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 25.12.2023. В период предпринимательской деятельности ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы ОСФР. В результате осуществления контрольных мероприятий у него установлена сумма дохода за 2023 год в размере 464646,58 рублей, то есть сумма дохода, превышающая 300000 рублей за расчетный период, сумма страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за 2023 год в размере 1646,47 рублей им оплачена не была. ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем должен был в установленный законодательством срок, а именно до 20.07.2023, предоставить единую (упрощенную) налоговую декларацию на добавленную стоимость за 6 месяцев 2023 года, однако в нарушение срока декларация им была предоставлена 21.12.2023. Решением № от 03.07.2024 ФИО1 привлечен к ответственности согласно п.1 ст. 119 НК РФ, ему назначен штраф в размере 500 рублей. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени в размере 10219,09 рублей. ФИО1 было направлено требование от 23.07.2023 № об уплате налога, которое ФИО1 не исполнено. 29.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1о задолженности по налогам и страховым взносам; в связи с поступлением возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебный приказ отменен. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, начисленным на доход свыше 300000 рублей за 2023 год в размере 1646,47 рублей, пени в размере 8072,62 рубля, штраф в размере 500 рублей.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца при подаче иска просил о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 02.12.2024, ФИО1 с 10.04.2023 по 25.12.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных ли на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пункту 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лил производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознагражден физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превыше 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный пери 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет недоимку по страховым взносам свыше 300000 руб., в размере 1646,47 рублей.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Срок представления налоговой декларации по первичную единую (упрощенную) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 6 месяцев 2023 год установлен не позднее 20.07.2023, однако в нарушение срока декларация ФИО1 была предоставлена 21.12.2023.
03.07.2024 в результате камеральной налоговой проверки МИФНС России № 21 по Ростовской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области административному ответчику ФИО1 было направлено требование от 23.07.2023 № об уплате недоимки по налогу, неоплаченному штрафу Однако, административным ответчиком ФИО1 требование не исполнено.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику начислены пени по страховым взносам за период с 05.02.2024 по 29.09.2024 в размере 8072,96 рубля.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Мировым судьей судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской был вынесен судебный приказ № 2а-3621/2024 от 29.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам. 14.11.2024 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области указанный судебный приказ был отменен.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.
Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Административным ответчиком обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена, расчет задолженности и пени не опровергнут, доказательства отсутствия задолженности, на которую начислены пени, не представлены. Представленный административным истцом расчет суммы налогов и пени проверен в судебном заседании и, по мнению суда, является правильным.
При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию суммы неуплаченных налогов, взносов и пени, штраф в указанном размере.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом указной нормы закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,289,290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск МИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, начисленным на доход свыше 300000 рублей за 2023 год в размере 1646,47 рублей, пени в размере 8072,62 рубля, штраф в размере 500 рублей.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Гуковский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья И.В. Рябенко
Решение в окончательной форме изготовлено 09.06.2025.