Дело № 2а-186/2023

УИД 35RS0023-01-2023-000332-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Устюжна 30 июня 2023 года

Устюженский районный суд Вологодской области в составе судьи Ракутиной О.В.,

при секретаре Смирновой В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Вологодской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с неоднократно уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на недоимку по налогу на имущество в размере 1 рубль 21 копейка, на недоимку по транспортному налогу в размере 50 рублей 79 копеек, на недоимку по земельному налогу в размере 11 рублей 53 копейки, в обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: земельного налога за 2019 год в размере 1 730 рублей; налога на имущество за 2019 год в размере 248 рублей; транспортного налога за 2020 год в размере 15 628 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 1 904 рубля; налога на имущество за 2020 год в размере 133 рубля. В связи с тем, что в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатила, на сумму недоимки начислены пени: на недоимку по земельному налогу в размере 11 рублей 53 копейки; на недоимку по налогу на имущество в размере 1 рубль 21 копейка; на недоимку по транспортному налогу в размере 50 рублей 79 копеек. В адрес ответчика были направлены требования об уплате недоимки по налогам, о наличии задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пеней. В связи с неисполнением выставленных требований об уплате налога и пеней административный истец обратился к мировому судье Ленинградской области по судебному участку № 66, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму 19 706 рублей 53 копейки, который учтен налоговым органом в счет погашения недоимки следующим образом: по земельному налогу за 2019 год – 1 730 рублей; по налогу на имущество за 2019 год – 248 рублей; по транспортному налогу за 2020 – 15 628 рублей; по налогу на имущество за 2020 год – 133 рубля, по земельному налогу за 2020 год – 1 904 рубля; по транспортному налогу за 2021 год – 63 рубля 53 копейки. Ссылаясь на положения статей 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция просила взыскать с ФИО1 пени в размере 63 рубля 53 копейки, в том числе на недоимку по земельному налогу – 11 рублей 53 копейки; на недоимку по налогу на имущество - 1 рубль 21 копейка; на недоимку по транспортному налогу - 50 рублей 79 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д.141-142), направил заявление, в котором поддержал уточненные исковые требования в полном объеме, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях ДД.ММ.ГГГГ

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 названного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений НК РФ на неуплаченную сумму недоимки начисляются пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником:

- транспортных средств: №

- земельных участков: с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ

- объекта индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1 730 рублей, налога на имущество за 2019 год в сумме 248 рублей (л.д. 11);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в сумме 15 628 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 1 904 рубля, налога на имущество за 2020 в сумме 133 рубля (л.д.12).

Однако в установленные в налоговых уведомлениях сроки налоги уплачены не были.

Выявив наличие задолженности по уплате налогов за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 1 573 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 248 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 копеек (л.д.13,14).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 1 730 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 66 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 248 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 копеек (л.д.15, 16).

В связи с наличием задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в сумме 15 628 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 рублей 79 копеек, земельного налога за 2020 год в сумме 1 904 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 19 копеек, налога на имущество за 2020 год в размере 133 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 копейки (л.д.17-18,19).

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена (л.д. 20).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье Ленинградской области по судебному участку № 66, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеней в общей сумме 19 706 рублей 53 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Вологодской области обратилась в Устюженский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, направив его электронно ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж на сумму 19 706 рублей 53 копейки, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

Налоговым органом данный платеж учтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

- из уплаченных 3 634 рублей в счет недоимки по земельному налогу вся сумма учтена как задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы;

- из уплаченных 381 рубля в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц вся сумма учтена как задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 годы;

- из уплаченных 15 628 рублей в счет недоимки по транспортному налогу за 2020 год вся сумма учтена как задолженность по транспортному налогу за 2020 год;

- остаток платежа в размере 63 рубля 53 копейки (пени на недоимку по земельному налогу в сумме 11 рублей 53 копейки + пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 1 рубль 21 копейка + пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 50 рублей 79 копеек) учтен в счет имеющейся недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

Таким образом, при поступлении денежных средств от ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ, они были учтены как единый налоговый платеж и распределены налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 45 НК РФ.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком пени, указанные в административном иске не уплачены, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ФИО1 пеней в указанном размере.

Суд, проверив представленный налоговым органом расчет пеней, признает его правильным и соответствующим требованиям закона. Административным ответчиком контррасчет подлежащих взысканию денежных сумм, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа, не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о полном погашении предъявленной к взысканию задолженности судом отклоняются ввиду следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. Данный Федеральный закон вступил в законную силу с 01.01.2023.

Названным Федеральным законом введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика и понятие единого налогового платежа, а именно:

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом;

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона № 263 денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции названного Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 на момент подачи настоящего административного заявления (ДД.ММ.ГГГГ) имелась следующая задолженность:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 1 730 рублей, за 2020 год в размере 1 904 рубля, за 2021 год в размере 1557 рублей;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 248 рублей, за 2020 год в размере 133 рубля, за 2021 год в размере 133 рубля;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 628 рублей, за 2021 год в размере 15 628 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 66 копеек, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 19 копеек;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 копеек, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 копейки;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 рублей 79 копеек.

Поскольку ФИО1 оплатила денежные средства после ДД.ММ.ГГГГ, они были учтены как единый налоговый платеж и распределены налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 45 НК РФ, то есть в счет имеющейся недоимки по налогам, в связи с чем остаток непогашенной суммы по исковому заявлению составил 63 рубля 53 копейки: пени по налогу на имущество 1 рубль 21 копейка; пени по транспортному налогу 50 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу 11 рублей 53 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1 рубль 21 копейка, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 50 рублей 79 копеек, пени на недоимку по земельному налогу в размере 11 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Ракутина

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2023.

Решение не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-186/2023, находящемся в производстве Устюженского районного суда Вологодской области.

Судья О.В. Ракутина