Решение по делу № 2А-1175/2025 от 10.07.2025 | Советский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-1175/2025

54RS0009-01-2024-005103-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«04» июля 2025 года г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Смирновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

23.12.2024 (направлен согласно штемпелю почтового отделения ДД.ММ.ГГГГ) Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 517 306,84 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 151 575,28 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 54 130,20 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 г. в размере 81 195,30 руб.

Исковые требования обоснованы следующим.

Ответчик ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения №ДД.ММ.ГГГГ (налог к уплате 00,00 руб.).

В ходе проверки налоговой декларации установлено, что фактически налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г., представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (налоговый орган по месту учета) – ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев: 17. Срок предоставления – не позднее 30 апреля года, то есть за 2021 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка, применял с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ специальный налоговый режим и в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы – 6».

Основной вид предпринимательской деятельности налогоплательщика в период применения УСН – 43.21 Производство электромонтажных работ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекцией в кредитные организации, где налогоплательщиком открыты расчетные счета, направлены запросы о предоставлении выписок по операциям на счетах: ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» филиал Сибирский, АО «Тинькофф Банк», АО «АЛЬФА-БАНК» филиал «Новосибирский» и ПАО РОСБАНК филиал Сибирский.

В ходе анализа представленных выписок по расчетным счетам установлено, что за проверяемый период зачислено денежных средств за работы (товары, услуги) на счета налогоплательщика 9 021 700 руб.

В связи с выявленным расхождением налогоплательщику в рамках ст. 88 НК РФ было направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ. На момент составления акта налоговой проверки пояснения или корректирующая налоговая декларация не представлены.

Таким образом, налоговый орган, установив обстоятельства реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), пришел к выводу о необоснованном невключении налогоплательщиком в налоговую базу при исчислении УСН за 2021 г. дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиком в 2021 г. в период применения УСН страховые взносы не уплачивались.

Задолженность по УСН за налоговый период 2021 г. ответчиком частично была уплачена и составляет 517 306,84 руб.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки инспекцией выявлено, что налогоплательщиком допущена неуплата сумм налога в размере 541 302 руб. (9 021 700 руб. х 6%), в результате занижения налоговой базы, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога (541 302 руб. х 20 %), а именно 108 260,40 руб.

Также ответчиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. в размере 162 390,60 руб. (541 302 руб. х 30 %).

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен налогоплательщику по почте России ДД.ММ.ГГГГ, получен ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику по почте России ДД.ММ.ГГГГ направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Возражения по акту в инспекцию не представлялись, налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ.

Размер штрафа, подлежащего взысканию, подлежит уменьшению на основании п. 3 ст. 114 НК РФ (отнесение налогоплательщика согласно сведения Единого реестра СМП к категории субъектов малого и среднего предпринимательства) в два раза:

- по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 81 195,30 руб. (162 390,90/2);

- по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 54 130,20 руб. (108 260,40/2).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налоговых сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 151 575,28 руб.

В отношении ФИО1 мировым судьей третьего судебного участка Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № по <адрес> представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен, просил рассмотреть заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд принимает решение о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1, ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 346.11-346.12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии со ст. 346.14-346.15 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В соответствии со ст. 346.18-346.21 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи декларации за 2021 г.) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законом, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Шатровым Р.Н подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный год 2021. Сумма исчисленного налога за налоговый период по расчету налогоплательщика отсутствовала(л.д. 46-56).

В рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 г. направлены запросы в банки о предоставлении выписок по операциям на счетах ИП ФИО1:

- ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» филиал Сибирский за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- АО «Тинькофф Банк» Сибирский за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- АО «АЛЬФА-БАНК» филиал «Новосибирский» Сибирский за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ПАО РОСБАНК филиал Сибирский за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По данным банков установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 за проверяемый период от предпринимательской деятельности на счета поступил доход на общую сумму 9 021 700 руб.

Таким образом, налоговый орган, установив обстоятельства реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), пришел к выводу о необоснованном невключении в налоговую базу при исчислении УСН за 2021 г. дохода, полученного от реализации работ (товаров, услуг).

Сумма исчисленного налога за проверяемый период исходя из ставки 6% составила 541 302 руб. (9 021 700 х 6 %).

С учетом частичной уплаты составляет 517 306,84 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа за неполную уплату сумм налога по упрощенной системе с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы составляет 108 260,40 руб. (541 302 х 20 %).

Более того, в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация за 2021 г. представлена ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ), с нарушением срока – 17 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Размер штрафа за непредставление налоговой декларации в срок составляет 162 390 руб. (541 302 х 30 %).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 162 390 руб. (541 302 х 30 %) (л.д. 25-28) и к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 108 260,40 руб. (541 302 х 20 %) (л.д. 25-28).

На основании п 3 ст. 114 НК РФ (отнесение налогоплательщика согласно сведения Единого реестра СМП к категории субъектов малого и среднего предпринимательства), а именно с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, налоговым органом снижен размер штрафа в два раза:

- по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 81 195,30 руб. (162 390,90/2);

- по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 54 130,20 руб. (108 260,40/2).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налога в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на указанные суммы была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 575,28 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование в установленный срок ответчиком в полном объеме не исполнено, указанная в нем сумма в бюджет не поступила.

С учетом частичной уплаты (с нарушением установленных законом сроков) сумма налога на момент составления административного иска составляет 517 306,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного третьего судебного участка Советского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. за счет имущества физического лица: по налогам в размере 518 630,84 руб., пени в размере 151 575,28 руб., штрафам в размере 135 325,50 руб.

Определением мирового судьи третьего судебного участка Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, недоимки, пени, штрафа отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

Согласно п. 4, 5 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок подачи иска о взыскании недоимки по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика - физического лица, установленный ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущен.

Данное исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ответчик ФИО1 будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя предпринимательскую деятельность, обязан был уплачивать установленные налоговым законодательством налоги и сборы, своевременно в соответствии с законом представлять налоговые декларации, по требованию представлять в налоговые органы документы, необходимые для проведения налоговых проверок, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд отмечает, что налоговая проверка в отношении ФИО1 проведена в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Ответчиком не представлены доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, отсутствия оснований для взыскания налоговых санкций.

Анализируя приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 21 084 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 517 306,84 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 151 575,28 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 54 130,20 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 г. в размере 81 195,30 руб., а всего взыскать 804 207,62 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21 084 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Никитина