Решение по делу № 2А-7486/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-860/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 13 февраля 2025 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование исковых требований указав, что согласно данным ФИО1, состоит на учёте в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. начислен налог на профессиональный доход в размере <...>; по сроку уплаты "."..г. – <...>, по сроку уплаты "."..г. – <...>. Поскольку задолженность не была погашена в установленный срок, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженность №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г. год на сумму <...>, пени в размере <...>. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1, в свою пользу задолженность: по налогу на профессиональный доход в размере <...>; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. производство по делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части, окончательно административный истец просит взыскать с ФИО1, в свою пользу задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере <...> по сроку уплаты "."..г. за август 2023 года, и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> по состоянию на "."..г..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что с "."..г. ФИО1, состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ч.1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

На основании ч.1 ст.2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4 % (п.1 ст.10 Закона № 422-ФЗ).

Полученные доходы нужно фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговый орган. На основании полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа (ст.3, ч.1 ст.9, ч.ч. 1-3 ст.11 Закона № 422-ФЗ, разд. IV Порядка).

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. за июнь 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере <...>; по сроку уплаты "."..г. за июль 2023 года – <...>; по сроку уплаты "."..г. за август 2023 года – <...>.

Поскольку задолженность не была погашена в установленный срок, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности №... от "."..г. об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход по сроку в размере <...>, об уплате сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>, со сроком добровольной уплаты до "."..г..

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Также налоговым органом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности с ФИО1, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №....

Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.

Административным истцом представлен суду расчет пени, требуемый ко взысканию, указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени, поскольку подтверждается представленными документами.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 64 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-64-5098/2023 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-64-5098/2023 от "."..г. о взыскании с ФИО1, задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

До судебного разбирательства от представителя истца поступило заявление об отказе от части заявленных административных исковых требований. Согласно которым Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1, в свою пользу задолженность: по налогу на профессиональный доход в размере <...>; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

Также в судебном заседании установлено, что согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1,, задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год, частично погашена путем произведенного единого налогового платежа: платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июнь 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июнь 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... – на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июль 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... в размере <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июль 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июль 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за июль 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за август 2023 года в сумме – <...>; платежным поручением от "."..г. №... на сумму <...> был погашен «налог на профессиональный доход» за август 2023 года в сумме – <...>.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1, в свою пользу заявленной суммы задолженности.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...> в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход в размере <...> по сроку уплаты "."..г. за август 2023 года; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле №...а-860/2025

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0№...-03