77RS0019-02-2025-011817-28

Дело № 2а-1579/2025

адрес

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1579/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения,

Установил:

Административный истец ФИО1 (далее по тексту решения – истец) обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения, просила признать незаконным решение № 399 от 23.01.2025, признать незаконным требование об уплате налога от 05.04.2025 № 5171, признать незаконным решение о взыскании задолженности от 14.01.2025 № 5216, взыскать с ответчика судебные расходы.

В обоснование заявленных требований указывая, что ИФНС России № 17 по адрес принято решение № 399 от 23.01.2025 о привлечении истца к налоговой ответственности, акт налоговой проверки, а также извещение о проведении проверки в адрес истца не направлялось, при принятии оспариваемого решения не учтено получение дохода в виде дарения 9/10 объекта недвижимого имущества от близкого родственника - матери мужа, с которой истец ведет совестное хозяйство, не учтены смягчающие обстоятельства – привлечение к ответственности впервые, наличие двоих детей, один из которых инвалид, проживание в одной квартире с дарителем, нарушения права на предоставления рассрочки, отсутствие вины в совершении налогового правонарушения.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования.

Представитель ответчика фио, фио в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указывая на законность принятого решения.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;2) соблюдены ли сроки обращения в суд;3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом, в 2023 году истец получила доход в связи с получением в дар 9/10 доли в праве собственности на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 77:02:0014004:3790 (далее – Квартира), расположенный по адресу: адрес.

Налоговым органом, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества, проведена камеральная налоговая проверка по налогу за 2023 год на основе имеющихся у налогового органа документов (информации).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Таким образом, срок представления декларации по форме 3-НФДЛ за 2023 – 02.05.2024.

ФИО1 не представила декларацию по установленной форме, в установленный законом срок, что является основанием для привлечения к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ.

Налоговым органом в период с 16.07.2024 по 15.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2023 на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки за 2023 год Инспекцией установлено получение налогоплательщиком в дар 9/10 долей в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: Москва, адрес (кадастровый номер 77:02:004004:3790, дата постановки на учет – 13.06.2023, кадастровая стоимость объекта составила сумма).

В адрес ФИО1 направлено требование от 05.08.2024 № 17114 о предоставлении пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества (земельных участков) и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение вышеуказанных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023.

На дату составления Акта налоговой проверки от 28.10.2024 № 9556 (направлен по почте заказным письмом 27.11.2024, ШПИ 80107503143602) налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

Налогоплательщик извещен о дате и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждается Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.10.2024 № 9576 (направлен по почте заказным письмом 27.11.2024, ШПИ 80107503143602).

Доводы стороны истца о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, выразившиеся в непредставлении возможности участвовать ему в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представить свои возражения, поскольку акт налоговой проверки и извещение о вызове на рассмотрение материалов проверки налогоплательщик не получал, своего подтверждения при рассмотрения дела не нашли.

В соответствии с пунктом п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом, датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Пунктом 6 статьи 100 НК РФ предусмотрено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с пунктом 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Пунктом 14 статьи 101 НК РФ определено, что нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом.

Пунктом 5 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск неполучения сообщений, доставленных по адресу (в том числе в связи с временным отсутствием или фактическим непроживанием/ненахождением по указанным адресам).

Если адресат фактически не проживает или временно не находится по адресу, который он сообщил отправителю, или по адресу регистрации, и письмо, доставленное по указанным адресам курьером отправителя, курьерской службой, почтой или телеграфом, не было ему передано или было возвращено отправителю, правовые последствия извещения считаются возникшими (пункт 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25).

Как следует из материалов камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки от 28.10.2024 № 9556 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.10.2024 № 9576 направлены заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика, о чем свидетельствует почтовый реестр от 27.11.2024 (почтовый идентификатор 80107503143602). Указанные обстоятельства подтверждаются представленными суду почтовыми реестрами.

Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки назначено в налоговым органом на 20.01.2025. Согласно информации, размещенной на официальном сайте адрес, заказное почтовое отправление № 80107503143602 прибыло в место вручения 30.11.2024, неудачная попытка вручения состоялась 30.11.2024, возвращено отправителю 09.01.2025.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом обеспечено право истца, как участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, так и представить свои объяснения (возражения), следовательно, не нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

В срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ, налогоплательщиком возражения представлены не были.

Рассмотрение материалов налоговой проверки произведено в отсутствие налогоплательщика (представителя налогоплательщика), надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения акта, что подтверждается протоколом от 20.01.2025.

Согласно Акту от 28.10.2024 № 9556 налоговая база для исчисления НДФЛ составила 10 319 318,02 (11 465 908,сумма.*9/10), налог к доначислению составил сумма. (10 319 318,02*13%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса составила сумма, по п. 1 ст. 122 Кодекса составила сумма

В связи с тем, что налогоплательщик ранее к налоговой ответственности не привлекался, налоговое правонарушение совершено впервые, налоговым органом на основании п. 1 ст. 112 НК РФ были снижены штрафные санкции в два раза: по п. 1 ст. 119 Кодекса сумма. (402 453/2), п. 1 ст. 122 Кодекса сумма (268 302/2).

Таким образом, сумма доначислений по решению от 23.01.2025 № 399 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составила сумма., в том числе налог – сумма., штраф – сумма.

Решение от 23.01.2025 № 399 направлено ФИО1 посредством адрес заказным письмом 17.02.2025 (ШПИ 80089606927919).

Доводы стороны истца о наличии смягчающих обстоятельства, основанием для признания оспариваемого решения незаконным не является.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Как следует из положений статьи 112 НК РФ, перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

При этом, вопрос о наличии (отсутствии) иных обстоятельств, смягчающих ответственность, которые не поименованы в подпунктах 1-2.1 пункта 1 статьи 112 Кодекса, принимается налоговым органом или судом самостоятельно исходя из фактических обстоятельств совершения налогового правонарушения индивидуально в каждом конкретном случае.

Уменьшение размера штрафных санкций по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 114 НК РФ, не ставится в зависимость только лишь от волеизъявления налогоплательщика на такое уменьшение.

По смыслу статьи 112 и статьи 114 НК РФ смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо установить, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния; также обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие обстоятельства, которые существовали в момент совершения правонарушения, носили непреодолимый характер, не зависели от воли виновного лица, помешали ему предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности причинно-следственной связи между сложившимися обстоятельствами и совершенным налоговым правонарушением.

При этом, не согласившись с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 23.01.2025 № 399, обратилась в УФНС России с жалобой от 16.05.2025, которая решением от 16.07.2026 №7700-2025/005421/И, отменяет решение ИФНС России № 17 по адрес от 23.01.2025 № 399 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, и предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде снижения штрафных санкций в два раза.

В части применения налоговых санкций УФНС по адрес в рамках рассмотрения жалобы считает возможным учесть в качестве смягчающих ответственность обстоятельств: -тяжелое материальное положение (наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, что подтверждается справкой 18.04.2025 № 0188803) в качестве дополнительных оснований для смягчения ответственности в связи с чем размер штрафных санкций подлежит уменьшению в 2 раза.

В остальной части решением УФНС России по адрес от 16.07.2026 №7700-2025/005421/И, решение ИФНС России № 17 по адрес от 23.01.2025 № 399 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Таким образом, истец, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ, подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма (сумма / 4) и предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма (сумма / 4).

Снижение штрафной санкции в большем размере при отсутствии новых смягчающих ответственность обстоятельств, нарушит баланс интересов между налогоплательщиком и государством.

Инспекцией при вынесении обжалуемого Решения учтено смягчающее ответственность обстоятельство совершения правонарушения впервые. Оснований для повторного применения, смягчающего ответственность обстоятельства не имеется.

Таким образом, смягчающие обстоятельства были в полном объёме учтены налоговыми органами, в том числе и при рассмотрении жалобы истца УФНС по адрес, на новые обстоятельства, являющиеся основанием для снижения штрафных санкций, и не изученных налоговыми органами, в том числе при принятии решения № 399 и при рассмотрении жалобы истца на указанное решение, истцом не указано.

Доводы истца об отсутствии обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год и уплаты налога, в связи с дарением от близкого родственника – матери мужа, суд полагает не состоятельными.

На основании статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

При этом согласно абзацу, второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Для лиц, не поименованных в вышеуказанном подпункте ст. 217 НК РФ, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

Из представленных суду пояснений сторон, следует, что спорный объект недвижимости, получен в дар от фио, которая приходится налогоплательщику матерью бывшего мужа истца, то есть бывшей свекровью, как пояснил представитель истца в судебном заседании, истец в настоящее время замужем за другим мужчиной. Соответственно, доход в виде 9/10 доли квартиры, полученной в порядке дарения от физического лица, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, указанный доход получен в дар не от близкого родственника, в связи с чем у истца возникает обязанность по представлению Декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога.

Доводы стороны истца о нарушении права на получение рассрочки, основанием для отмены решения не являются, более того суд отмечает, что в Решении УФНС России по адрес от 16.07.2026 №7700-2025/005421/И по жалобе ФИО1 дана оценка доводу налогоплательщика о представлении рассрочки. Доказательств обращения с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога в налоговый орган по установленной форме, не имеется и сторона истца не ссылалась на указанные обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, которая должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для принятия налоговым органом по отношению к налогоплательщику мерой принудительного взыскания недоимки по налогу, сбора, а также соответствующей задолженности по пени, штрафу.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Истцом через личный кабинет налогоплательщика получено 07.04.2025 требование об уплате задолженности по состоянию на 05.04.2025 № 5171 со сроком исполнения до 24.04.2025. Требование от 05.04.2025 № 5171 в установленный срок истцом не исполнено.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования от 05.04.2025 № 5171 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.07.2025 № 5216, которое направлено Истцу 14.07.2025 через личный кабинет.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливается, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Таким образом, суд полагает, что у истца имеется обязанность по уплате НДФЛ за 2023 в размере сумма, а также штрафа, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст.112 НК РФ, по п.1 ст. 119 в размере сумма и п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, следовательно, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2025 № 399, требование об уплате задолженности № 5171 от 05.04.2025; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 5216 от 14.07.2025 вынесены правомерно и обоснованно, в пределах предоставленных ответчику полномочий и в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения по делу.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 02.10.2025 года