Решение по делу № 2А-2673/2024 от 10.02.2025

<данные изъяты>

№2а-329/2025 (2а-2673/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 10 февраля 2025 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Зубовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год в размере 21050,47 руб., по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год в размере 3525,18 руб., по земельному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 1106,00 руб., пени в размере 23262,23 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования не признает в полном объеме.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с ** ** **** по ** ** **** год.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по ** ** ****; земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по ** ** ****; земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по ** ** ****; земельный участок с кадастровым номером № с ** ** **** по настоящее время.

ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС за ** ** **** год в размере 21050,47 руб., страховые взносы на ОМС за ** ** **** год в размере 4631,18 руб., земельный налог с физических лиц за ** ** **** год в размере 1106,00 руб.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** **** и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности в общем размере 54131,65 руб., пени в размере 20509,91 руб., со сроком уплаты ** ** ****.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по налогам и пени, не погашена, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г. Бузулука Оренбургской области мировым судьёй судебного участка в административно-территориальных границах всего Курманаевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм налога, суд не находит оснований согласиться с ним.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год в размере 21050,47 руб., по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год в размере 4631,18 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Бузулука Оренбургской области мировой судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области № от ** ** ****, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Согласно представленной Инспекцией информации от ** ** **** №, следует, что у Инспекции отсутствует информация о принятых мерах после отмены судебного приказа № от ** ** ****.

Таким образом, административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КАС РФ доказательств о сохранении возможности взыскания недоимки, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании земельного налога с физических лиц за ** ** **** год в размере 1106,00 руб.

Согласно налогового уведомления № от ** ** **** ФИО1 исчислен земельный налог за ** ** **** год в размере 1106,00 руб., со сроком уплаты не позднее ** ** ****.

Из представленного в материалы дела чек-ордера № от ** ** **** следует, что исчисленные налоги по уведомлению от ** ** ****, УИН 18205603230074258690 уплачены в размере 1106,00 руб., то есть в полном объеме.

Как следует из представленного истцом и информации от ** ** **** №, денежные средства, оплаченные в размере 1106,00 руб. поступили в бюджетную систему РФ и распределены в соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ в счет оплаты начислений по КБК 18210214030080002160 «Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования» по сроку уплаты ** ** ****.

Между тем, судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ** ** **** год, взыскивалась судебным приказом № от ** ** ****, который был отменен ** ** ****. В Бузулукский районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа Инспекция не обращалась, тем самым утратила возможность взыскания недоимки.

В связи с чем, судья приходит к выводу, о неправомерности налогового органа по распределению поступивших денежных средств в размере 1106,00 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год и об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ** ** **** год в размере 1106,00. в связи с уплатой недоимки в полном объеме.

Проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1 суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из решения Бузулукского районного суда от 28 августа 2020 года № 2(1)а- 1070/2020 в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год в размере 23400,00 рублей, по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год в размере 4590,00 рублей Инспекции отказано. Решение вступило в законную силу.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год в размере 21050,47 руб., по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год в размере 4631,18 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Бузулука Оренбургской области мировой судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области № от ** ** ****, который был отменен ** ** ****. С исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа Инспекция не обращалась.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** № 2(1)а-838/2021. Согласно чек-ордера № и № от ** ** ****, задолженность оплачена в полном объеме. Между тем, в расчете пени, представленного административным истцом указан период начисления пени с ** ** **** по ** ** **** год, тогда как недоимка погашена в полном объеме ** ** ****. Кроме того, в нарушение положений статей 69, 70 (в редакции статьи, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате пени на недоимку по указанным налогам, № сформировано ** ** ****, то есть спустя двух лет с момента уплаты налогов.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанных частях удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ** ** **** год, а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** ****, суд приходит к выводу об обоснованном взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам в следующем размере.

Сумма для расчета пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** ****, по состоянию на ** ** **** составляет 904,00 рублей, которая оплачена в полном объеме ** ** ****.

904,00 * 3 дня * 15% / 300 = 1,35 руб.

Таким образом, задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 1 рубль 35 копеек.

Сумма для расчета пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** ****, по состоянию на ** ** **** составляет 202,00 рублей, которая оплачена в полном объеме ** ** ****.

202,00 * 3 дня * 15% / 300 = 0,30 руб.

Таким образом, задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 30 копеек.

При таких обстоятельствах, задолженность по пени на недоимку земельному налогу физических лиц за ** ** **** за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 1 рубль 65 копеек.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 1,65 рублей, следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 1 рубль 65 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-329/2025 (2а-2673/2024), УИД №56RS0008-01-2024-004384-92 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>