Решение по делу № 2А-2080/2024 от 04.04.2025

УИД 76RS0024-01-2024-001746-62

Дело № 2а-45/2025 (2а-2080/2024)

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Фенютиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к ФИО7, просит суд взыскать задолженность по налогам:

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков, страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 32 726 руб. 09 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- пени в размере 24 238 руб. 51 коп., в том числе за периоды ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. в размере 17 129 руб. 19 коп., за периоды ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. в сумме 7 109 руб. 32 коп., всего: 100 175 руб. 60 коп.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области и является плательщиком страховых взносов.

У налогоплательщика образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 32 726 руб. 09 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- пени в размере 24 238 руб. 51 коп. по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

ФИО8 исключен из ЕГРИП ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА как недействующий ИП.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА составляет:

- фиксированный размер взносов на ОПС - 34 445 руб.

- фиксированный размер взносов на ОМС - 8 766 руб.

Расчет страховых взносов в ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на ОПС и ОМС в совокупном размере составляет:

45 842/12*8 + 45 842/12*17/30 = 32 726 руб. 09 коп.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

На ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 76 017 руб. 55 коп., включающее:

- страховые взносы ОМС в размере 10 540,07 руб. 30 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы ОПС в размере 48 301 руб. 00 коп. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- пени в размере 17176 руб. 48 коп. по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

Начиная с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пена не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере 110 533,80 руб., в том числе налог в размере 90 130,49 руб., пени в размере 20 403,31 руб.

На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 110533,80 руб., включающее:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 73 282,00 руб. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 16 848,49 руб. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

- пени в размере 20 403,31 руб. по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

В соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-Ф3 инспекцией признана безнадежной к взысканию и списана задолженность, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве в части страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере 39 253,37 руб. за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в части пени в сумме 47, 29 руб.

Расчет пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА., с учетом ранее принятых мер, составляет:

- сумма пеней по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 14 228,45 руб.

- сумма пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2 948,03 руб. (за вычетом суммы пеней, списанных в соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-Ф3 в размере 47,29 руб.)

- сумма пеней за периоды с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 7 109.32руб., всего 24 238,51 руб.

Сроки для обращения в суд, за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования №НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, т.к. иные требования прекратили свое действие.

В связи с тем, что в установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО9 в судебный участок № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском установленного срока, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Инспекция обратилась в судебный участок с заявлением № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа в отношении ФИО10 ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА что подтверждается с отметкой судебного участка о получении.

Таким образом, Инспекция полагает, что сроки для взыскания задолженности по налогам не были пропущены, заявление направлено в судебный участок в установленные законом сроки.

В виду утраты ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. силы государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по требованию НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА истекает ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

Определение, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-НОМЕР/2024 от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА поступило, в адрес инспекции ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. № НОМЕР.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Дело рассмотрено судом в режиме ВКС, в связи с нахождением ответчика в исправительном учреждении.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО11 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований возражал, пояснил суду, что перенес тяжелую черепно-мозговую травму, не помнит факта его регистрации в качестве ИП, по состоянию здоровья не мог и никогда не осуществлял предпринимательской деятельности, возможно, его документами воспользовалась неустановленные лица для регистрации ИП.

Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения ответчика, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО12 состоит на учете в налоговом органе как плательщик имущественных налогов, страховых взносов. В адрес административного ответчика направлено требование № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА включающее:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере в сумме 73 282,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) а расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере в сумме 1 848,49 руб.

- пени, начисленные в размере 20 403,31 руб.

В связи с тем, что задолженность ответчика не погашена МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО13 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА основной вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий, дополнительный - строительство автомобильных дорог и автомагистралей. Исключен из ЕГРИП как недействующий ИП ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

Решением № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на сумму 27 331,79 руб., включающая задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4 550,23 руб., страховым взносам на ОПС в размере 22 781,56 руб. признана безнадежной к взысканию.

Решением № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность № НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на сумму 11 968,87 руб., включающая задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 9 464,00 руб., пени в размере 47,29 руб., страховым взносам на ОМС в размере 2 457,58 руб. признана безнадежной к взысканию.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ФИО14 избрана мера пресечения в виде заключения под стражу по уголовному делу № 1-НОМЕР/2024.

Истцом заявлены ко взысканию страховые взносы ОМС в размере 8766 за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, страховые взносы ОПС в размере 34 445 за ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА Вместе с тем решениями от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ответчика истцом приняты решения о признании безнадежной ко взысканию задолженностей: по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплат страховой пенсии за расчетные период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА а также сумма пеней, с учетом изложенного суд полагает, что не имеется оснований для взыскания указанной задолженности, возникшей за период до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

Суд полагает необходимым принять во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложенная в определениях от 12 апреля 2005 года N 164-О и 12 мая 2005 года N 213-О.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд учитывает, что ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. деятельность ответчика как ИП была прекращена решением регистрирующего органа как недействующего, т.е. с соответствующим заявлением ответчика не обращался. При этом, учитывая факт нахождения ответчика под арестом в период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА с учетом видов деятельности ответчика в качестве ИП строительство жилых и нежилых зданий, дополнительный - строительство автомобильных дорог и автомагистралей, суд полагает, что страховые взносы могут быть начислены лишь за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА т.к. после ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА ответчик не имел объективной возможности заявить о прекращении его регистрации в качестве ИП.

Судом производится расчет недоимки по страховым взносам за три месяца (ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ОПС: 48842/12 Х3 = 11 460, 49 руб.

По ОМС: 45842/12Х 17/30 = 2164 76

Всего 13 625, 22 руб.

Оснований для взыскания суммы пени судом не установлено, поскольку из расчета пени следует, что они начисляются на недоимку по ОПС И ОМС за периоды до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА которая признана безнадежной ко взысканию, в том числе пени в сумме 7109, 32 руб., которые взыскиваются с этой же суммы недоимки.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 чт. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА г. № НОМЕР должно быть исполнено ответчиком в срок до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО15 в судебный участок № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля.

ФИО16 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском установленного срока, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ИНН <***> ОГРН <***> к ФИО17 ИНН НОМЕР, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО18, ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА место рождения гор. Усть-Каменогорск, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогам:

- страховые взносы на ОПС в размере 11 460,46 руб.

- страховые взносы на ОМС в размере 2 164,76 руб., всего в сумме 13 625,22 руб.

Взыскать с ФИО19 в бюджет госпошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко