Решение по делу № 2А-947/2024 от 14.03.2024

Дело № 2а-947/2024

64RS0046-01-2024-000322-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Масаловой Ю.В., при секретаре судебного заседания Слепченко В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате земельного налога, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку: по пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 27,58 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194,62 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионы фонд РФ за 2017 г. в сумме 96,72 руб.

В обоснование иска указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, на основании п.2 ст. 227 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №

Налогоплательщику инспекцией направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. на уплату земельного налога за 2015-2016 г.г. в общей сумме 2 359 руб. со сроком уплаты налога не позднее 03.12.2018 г.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем ответчику начислены пени по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер пени составил на задолженность по земельному налогу за 2015 г. на сумму 472 руб. в размере 6,90 руб. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г.; за 2016 г. на сумму 1887 руб. в размере 27,58 руб. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г.

В адрес ответчика направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу № за 2015-2016 г.г. в сумме 2 359 руб., соответствующих пени в сумме 34,48 руб. со сроком исполнения – 26.03.2019 г., которое также оставлено без удовлетворения.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года)

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен п.п. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что ФИО2 не произвела своевременную уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени: за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 23 400 руб. в размере 96,72 руб. за период с 10.01.2018 г. по 25.01.2018 г.; за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590 руб. в размере 18,97 руб. за период с 10.01.2018 г. по 25.01.2018 г.; за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 23 400 руб. в размере 2 013,99 руб. за период с 11.02.2018 г. по 09.01.2019 г.; за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590 руб. в размере 395,06 руб. за период с 11.02.2018 г. по 09.01.2019 г.; за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945 руб. в размере 180,63 руб. за период с 10.01.2019 г. по 23.01.2019 г.; за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 10 430 руб. в размере 37 руб. за период с 10.01.2019 г. по 23.01.2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2018 г.г. налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены: требование № от 25.01.2018 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. на сумму 23 400 руб. в размере 96,72 руб.; обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590 руб. в размере 18,97 руб.; требование № от 23.01.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 23 400 руб., соответствующих пени в сумме 96,72 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 г. в сумме 4 590 руб., соответствующих пенни в сумме 18,97 руб.; требование № от 23.01.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в сумме 26 545 руб., пени за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194, 62 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 г. в сумме 840 руб., пени за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени не погашена.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района города Саратова 26.04.2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании с. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района города Саратова от 20.07.2023 г. судебный приказ был отменен.

ИФНС России № 23 по Саратовской области выявлена недоимка: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в размере 432,78 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в размере 2 194,62 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в размере 96,72 руб.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

07 февраля 2024 г. от административного ответчика поступило заявление, согласно которому ФИО2 является инвалидом 2 группы с ДД.ММ.ГГГГ, к заявлению приложены документы, подтверждающие данный довод.

16 февраля 2024 г. от представителя административного истца поступили письменные пояснения, в которых произведены корректировочные мероприятия, согласно которым применена льгота по земельному налогу за 2016 г., задолженность по пени в сумме 27,58 руб. отсутствует. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности, следовательно, актуальная задолженность по пени, по административному исковому заявлению составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194,62 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 96,72 руб.

Административный истец и административный ответчик будучи извещенными о дате, времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ФИО2 является плательщиком земельного налога. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 12.03.2010 г. по 09.12.2020 г. ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №

В адрес ответчика направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу № за 2015-2016 г.г. в сумме 2 359 руб., соответствующих пени в сумме 34,48 руб. со сроком исполнения – 26.03.2019 г., которое так же оставлено без удовлетворения.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Согласно пп. 2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное страхование составляет:

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пени = сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2018 г.г. налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены: требование № от 25.01.2018 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. на сумму 23 400 руб. в размере 96,72 руб.; обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590 руб. в размере 18,97 руб.; требование № от 23.01.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 23 400 руб., соответствующих пени в сумме 96,72 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 г. в сумме 4 590 руб., соответствующих пени в сумме 18,97 руб.; требование № от 23.01.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в сумме 26 545 руб., пени за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194, 62 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 г. в сумме 840 руб., пени за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района города Саратова, 26.04.2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

ИФНС России № 23 по Саратовской области выявлена недоимка:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в размере 432,78 руб.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в размере 2 194,62 руб.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в размере 96,72 руб.

16 февраля 2024 г. от представителя административного истца поступили письменные пояснения, в которых произведены корректировочные мероприятия, согласно которым применена льгота по земельному налогу за 2016 г., задолженность по пени в сумме 27,58 руб. отсутствует; уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности, следовательно, актуальная задолженность по пени, по административному исковому заявлению составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194,62 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 96,72 руб.

В связи с изложенным исковые требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194,62 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 96,72 руб.; а также в части взыскания в доход муниципального бюджета государственной пошлины в размере 400 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате земельного налога, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 432,78 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ за 2017-2018 г.г. в сумме 2 194,62 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 96,72 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 20.03.2024 г.

Судья: