Дело №2а-5039/2025

УИД 04RS0010-01-2025-001884-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 г. г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Злотниковой Н.К., при секретаре Свиридовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании штрафа, пеней.

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 12 месяцев 2019 г. в размере 250 руб.; штрафа за нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2020 г. в размере 2 044 руб.; а также штрафа за нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 г. в размере 250 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г., по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 г., а также на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 2 838,96 руб., всего 5 382,96 руб.

В обоснование требований указано, чтоФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем административный ответчик ФИО1 должен был представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако расчет по страховым взносам представлен им только ДД.ММ.ГГГГ За нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам за 2020 г. на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику начислен штраф в размере 2 044 руб. Кроме того, решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен штраф в размере по 250 руб. за нарушение срока предоставления налоговых деклараций за 2019 г., 2021 г., которые должны были быть представлены в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Однако,ФИО1 предоставил единую (упрощенную) налоговую декларацию по НДС за 12 месяцев 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а за 9 месяцев 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока. Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также единого сельскохозяйственного налога за 2021 г., а также, в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 начислены пени в сумме 2 838,96 руб. Налоговым органом в адрес ответчика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, а по истечении срока уплаты страховых взносов должнику направлено требование об уплате страховых взносов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, обязанность по уплате штрафа и пеней ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях на административное исковое заявление просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей ст. 57 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи со ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФналогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее – в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения), налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

На основании ст. 346.1 НК РФсистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 419 НК РФплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п.2 ст. 80 НК РФ).

Как следует из положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, чтоФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также единого сельскохозяйственного налога, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги).

В связи с неуплатой налогов у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить задолженность по страховым взносам в сумме 1 378,51 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 094,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 284,17 руб., а также пени в сумме 2 815,60 руб., штрафы в размере 2 718,76 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Задолженность перед бюджетом административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не погашена, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г., единый сельскохозяйственный налог за 2021 г., на отрицательное сальдо ЕНС не оплачены.

В настоящее время согласно представленному истцом расчету задолженность ФИО1 по пеням составляет 3 108,54 руб., в томпени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 646,4 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 434,33? руб., пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 40,95 руб., а также пени на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 986,86 руб.

При этом,в результате принятия мер принудительного взыскания задолженность по пеням в размере 269,58 руб. погашена.

Кроме того, в связи с обязанностью по уплате налога на добавленную стоимость ФИО1 представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 12 месяцев 2019 г., а также за 9 месяцев 2021 г.

Срок представления декларации за 2019 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 12 месяцев 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а за 9 месяцев 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ

За нарушение срока предоставления декларации за 2019 г., 2021 г. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 на основании решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ начислены штрафы в размере по 250 руб.

Также по результатам рассмотрения материалов проведенной налоговым органом в соответствии со ст. 31 НК РФ камеральной налоговой проверки, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 2 044 руб. за не предоставление в установленный срок расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., который должен был быть представлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как фактически был представлен ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств уплаты пеней в размере 2 838,96 руб. за вычетом задолженности взысканной в результате принятия мер принудительного взыскания, штрафов за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2019 г., 2021 г., а также за нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам за 2020 г. в общей сумме 2 544 руб. ответчиком ФИО1 не представлено.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке. ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате пеней, штрафов не исполнил. Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.

При этом судом не установлено оснований для освобождения ответчика ФИО1 от обязанности по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по единому сельскохозяйственному налогу, а также на отрицательное сальдо по ЕНС, штрафов за нарушение срока предоставления налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость, расчета по страховым взносам.

При разрешении судом ходатайства административного ответчика ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением суд полагает необходимым учесть следующие обстоятельства.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа мировому судье за выдачей судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку требования налогового органа об уплате страховых взносов, пеней и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Иволгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженности в размере 5 382,96 руб., в том числе: по уплате пеней в сумме 2 838,96 руб., штрафов в размере 2 544 руб., а также государственной пошлины в размере 2 000 руб.

В связи с возражениями должника определением мировым судьей судебного участка № 1 Иволгинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН №) штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации за 2019 г. в размере 250 руб.; штраф за нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам за 2020 г. в размере 2 044 руб.; штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации за 9 месяцев 2021 г. в размере 250 руб., пени в размере 2 838,96 руб., всего 5 382,96 руб.

Взыскать сФИО1 (паспорт гражданина РФ №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятияв течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 05 ноября 2025 г.

Судья: подпись Н.К. Злотникова

Верно: Судья Н.К. Злотникова

Подлинник решения находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ Республики Бурятия и подшит в административное дело № 2а-5039/2025.