Дело № 2а-1797/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001847-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 182241,41 руб. из них:

– транспортный налог за 2021 год – 80457,60 руб., за 2022 год – 81 600 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 20183,81 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2021 год – 80 457,60 руб., за 2022 год – 81 600 руб.

Налог частично оплачен за 2021 год в размере 1142,4 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 80457,60 руб., за 2022 год – 81 600 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38785632 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 81 600 руб.,

-налоговое уведомление от 09.08.2023 №108353361 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 81 600 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 60504 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 80457,60 руб., пени – 10285,53 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 31.12.2022 пени составляют 4812,31 руб., из них за неуплату транспортного налога за 2020 год – 612 руб., 2021 год – 4196,93 руб., за неуплату земельного налога за 2019 год – 2,11 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 107,66 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024: 20291,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 107, 84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20183,81 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил в суд письменные возражения, просил отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности по налогам и пени.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (л.д.13), на которое начислен транспортный налог за 2021 год – 80 457,60 руб., за 2022 год – 81 600 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38785632 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 81 600 руб. (ШПИ 80527276060850),

-налоговое уведомление от 09.08.2023 №108353361 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 81 600 руб. (ШПИ 80526788960634).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 60504 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 80 457,60 руб., пени – 10 285,53 руб., полученное ФИО1 19.09.2023 (л.д.20).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 11.09.2024 №2а-3066/2024 впоследствии был отменен 27.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 80 457,60 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 81 600 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 60504 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 11.09.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021,2022гг. в размере 162057,60 руб., пени - 20183,81 руб., впоследствии был отменен 27.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

24.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты указанных транспортного налога ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.15-18).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО1 были зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, последний был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога налогоплательщиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортного средства, указанное в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 61200,00 руб., взысканных судебным приказом по делу <номер>, поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, по которому должником производились платежи. Производство окончено фактическим исполнением 17.04.2023 по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП №170808/22/50039-ИП по состоянию на 24.04.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год за период с 24.03.2022 по 31.12.2022 (с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства за взыскиваемый период), что составит 1695,14 руб.

Период пени определен исходя из следующего. Установлено, что взысканные пени по требованию № 73327 рассчитаны по состоянию на 10.12.2021. Поскольку взыскание настоящих пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с 10.12.2021 невозможно в связи с истечением разумных сроков давности, суд полагает, что взыскание пеней должно производиться с 24.03.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 31.12.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 80457,60 руб., а также транспортный налог за 2020 год, взысканный судебным приказом <номер> в размере 57841,03 руб. (с учетом взысканной суммы 3358,97 руб. в рамках ИП <номер>-ИП исходя из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству по состоянию на 24.04.2025), а всего задолженность в сумме 138298,63 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 12.01.2023 составят 414,90 руб.

В связи с произведенным ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства 12.01.2023 платежом в размере 66,55 руб., сальдо ЕСН подлежало уменьшению на указанную сумму, в связи с чем, сальдо ЕНС составила 138 232,08 руб., а сумма пени с 13.01.2023 по 19.03.2023 составит 2280,83 руб.

В связи с произведенным ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства 19.03.2023 платежом в размере 1,74 руб., сальдо ЕСН подлежало уменьшению на указанную сумму, в связи с чем, сальдо ЕНС составила 138 230,34 руб., а сумма пени с 20.03.2023 по 29.03.2023 составит 345,58 руб.

В связи с произведенным ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства 29.03.2023 платежом в размере 62189,44 руб., следовательно, сальдо ЕСН подлежало уменьшению на указанную сумму, в связи с чем, сальдо ЕНС составила 80457,60 руб., а сумма пени с 30.03.2023 по 01.12.2023 составит 6720,89 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 81 600 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 162057,6 руб. (80457,60 руб. +81 600 руб.), а сумма пени - 5 618 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 15380,20 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровна как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 80457,60 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 612 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 81 600 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом по делу <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 1695,14 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 15380,20 руб., а всего взыскать 179744 (сто семьдесят девять тысяч семьсот сорок четыре ) рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 23.07.2025.