УИД 66RS0006-01-2022-004564-55 Дело № 2а-4454/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек, пени в размере 31 рубль 47 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24905 рублей 90 копеек, пени в размере 11 рублей 97 копеек;

по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 17380 рублей, пени в размере 614 рублей 76 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 23 декабря 2019 года по 15 июня 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административным ответчиком 27 апреля 2021 года представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, в которой исчислен налог к уплате в размере 30880 рублей. Сумма налога по УСН уплачена ответчиком в размере 13500 рублей. ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек, а также имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24605 рублей 90 копеек с учетом списанных ФССП сумм в размере 7542 рубля 10 копеек. В связи с неуплатой страховых взносов за 2019-2020 годы, налога по УСН за 2020 год административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогу, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, административным истцом МИФНС России № 32 по Свердловской области извещение получено 20 октября 2022 года, представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации и адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, ФИО1 извещение получено 09 ноября 2022 года (л.д. 43, 69-71, 73-75).

На основании изложенного судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дело установлено, что ФИО1 в период с 23 декабря 2019 года по 15 июня 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 15 июня 2021 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 12-16).

ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

27 апреля 2021 года административным ответчиком представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 год, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 514667 рублей, сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, составила 30880 рублей (л.д. 17-19).

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2019-2020 годы не была исполнена надлежащим образом в полном объеме.

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2019 и 2020 годы в фиксированном размере с учетом периода наличия статуса индивидуального предпринимателя и частичного списания страховых взносов.

В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов за 2019-2020 годы в установленный законом срок, налога по УСН, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику заказной почтой направлены требования:

от 24 марта 2020 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек, пени в размере 2 рубля 82 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 16 апреля 2020 года (л.д. 20, 24);

от 25 января 2021 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 110 рублей 32 копейки, установлен срок для добровольного исполнения требования до 17 февраля 2021 года (л.д. 22, 25, 46-49);

от 14 мая 2021 года < № > об уплате налога в связи с применением УСН в размере 17380 рублей, пени в размере 614 рублей 76 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 08 июня 2021 года (л.д. 21, 23).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были в полном объеме, что послужило основанием для обращения налогового органа 23 июля 2021 года к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, от 11 марта 2022 года судебный приказ от 30 июля 2021 года по делу № 2а-2160/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, налогу по УСН, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 05 сентября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов за 2019-2020 годы, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичной оплаты и периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, расчет страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2019 год: 6884(фиксированный размер)/12/31*9(дней)= 166 рублей 55 копеек.

Расчет страховых взносов за обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 32448 (фиксированный размер)-7542,10(оплата)=24905 рублей 90 копеек.

Приведенный административным истцом расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 23 марта 2020 года в размере 2 рубля 82 копейки, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 110 рублей 32 копейки, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательстве (л.д. 27-28).

При этом, к взысканию заявлена сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 рубль 47 копейки, данный размер пени не обоснован, поэтому взысканию подлежат пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично в размере 2 рубля 82 копейки.

С учетом заявленной суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 рублей 97 копеек, которая и подлежит взысканию с ответчика.

Расчет взыскиваемого налога по УСН: 514667(доход)*6%(налоговая ставка)-13500(оплата)=17380 рублей, является верным, соответствует требованиям закона.

Приведенный административным истцом расчет пени по налогу в связи с применением УСН за период с 28 июля 2020 года по 13 мая 2021 года в размере 614 рублей 76 копеек, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательстве (л.д. 26).

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 рубля 82 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24905 рублей 90 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 рублей 97 копеек; по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 17380 рублей, пени по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 614 рублей 76 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1492 рубля 46 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 43082 рубля, из которых задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24905 рублей 90 копеек, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 17380 рублей, пени в размере 629 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1492 рубля 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева