Дело № 2а-231/2023
УИД 22RS0023-01-2023-000239-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 ноября 2023 года с. Калманка
Калманский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,
при секретаре Маркосян Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 197 руб., пени в размере 5,42 руб., за 2018 год в размере 197 руб., пени в размере 1,7 руб., за 2019 год в размере 264 руб., пени в размере 7,8 руб., за 2020 год в размере 211 руб., всего в размере 748,92 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в связи с принадлежностью ей с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1 000 кв.м, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>, площадью 10 000 кв.м., кадастровый №, право собственности на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с возникновением недоимки по уплате земельного налога начислены пени. Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок произведена не была. В связи с несвоевременной уплатой налогов, должнику были начислены пени и направлено требование об их уплате. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.
В ходе рассмотрения спора, административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, в котором последний просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 62 руб., за 2018 год в размере 197 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 14 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании ФИО1 и ее представитель, действующий на основании устного ходатайства, по существу заявленных требований возражали, указав, что ей никогда не предоставлялся земельный участок, площадью 1 000 кв.м, расположенный по <адрес>. По указанному адресу ей предоставлялся земельный участок площадью 100 кв.м. Она является пенсионером, в связи с достижением возраста 55 лет, поэтому налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка. <адрес> земельного участка по <адрес> менее налоговой базы 600 кв.м., то обязанность по уплате земельного налога в отношении данного земельного участка у нее отсутствует. В отношении второго земельного участка, площадью 1 га, задолженность в размере 135 руб. погашена в 2022 году в полном объеме. Полагает, что оснований для зачета указанной суммы в счет уплаты задолженности за 2017 год у налогового органа не имелось.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков. В отношении земельных участков, принадлежавших административному ответчику, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.
Как следует из содержания административного искового заявления, заявляя требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в отношении земельного участка, расположенного по <адрес>, административный истец исходил из площади земельного участка по данному адресу, равной 1 000 кв.м, предоставленной органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
ФИО1 является пенсионером, в связи с чем налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно расчетам административного истца, сумма земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 000 кв.м. составляет 197 руб. исходя из следующего расчета: 98 430 руб. – необлагаемая налогом сумма (164 050 * 600 / 1 000). 164 050 – 98 430 = 65 620 руб. – налоговая база. 65 620 * 0,3 % * 12 / 12 = 197 руб.
Таким же образом произведен расчет суммы налога в отношении данного земельного участка за 2018, 2019, 2020 годы, который также составляет 197 руб. за каждый год.
После уточнения требований, административный истец указал, что ФИО1 произведена оплата задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб., которая была отнесена на земельный налог за 2017 год. С учетом произведенной оплаты, задолженность по земельному налогу за 2017 год составила 62 руб. (197 – 135).
Также налоговым органом произведены мероприятия по уменьшению земельного налога за 2020 год на сумму 197 руб. Задолженность по земельному налогу за 2020 года составила 14 руб. (211 – 197).
Задолженность по земельному налогу за 2018 год составила 197 руб., за 2019 год – 264, из которых - 197 руб. задолженность по налогу в отношении указанного земельного участка по <адрес>.
Суд полагает, что основания для взыскания задолженности по земельному налогу в отношении данного земельного участка отсутствуют, в связи со следующим.
Из содержания выписки из ЕГРН в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>12, кадастровый №, следует, что его площадь составляет 1 000 кв.м. Граница указанного земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства. Сведения о вещных правах на объект недвижимости, не зарегистрированных в реестре прав, ограничений и обременений недвижимого имущества: Вид права: собственность; Правообладатель: ФИО1; реквизиты документа-основания: перечень ранее учтенных земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ.
Также, из содержания указанной выписки следует, что на данном земельном участке расположен объект недвижимости, кадастровый № (л.д. 45, 46).
Согласно сведений из ЕГРН, ФИО1 принадлежит на праве собственности жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>12, кадастровый №.
Из выписки из ЕГРН в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 22:16:030009:713, следует, что данный объект недвижимости представляет собой многоквартирный жилой дом, расположенный по <адрес>, общей площадью 483,2 кв.м.
В указанном жилом доме расположены объекты недвижимости с кадастровыми номерами, отраженными в данной выписке и представляющие собой жилые помещения (квартиры) (л.д. 105-116).
Также в данной выписке из ЕГРН отражены иные объекты недвижимости, в пределах которых расположен указанный многоквартирный жилой дом, в том числе и спорный земельный участок ФИО1 с кадастровым номером 22:16:030410:65.
Из выписки из ЕГРН в отношении земельных участков, на которых расположен многоквартирный жилой дом по <адрес>, следует, что их площадь составляет от 490 кв.м, до 1 000 кв.м. Границы земельных участков не установлены в соответствии с требованиями земельного законодательства (л.д. 130-138).
Из приведенных выписок из ЕГРН следует, что на земельном участке административного ответчика ФИО1, кадастровый №, расположенного по <адрес>12, <адрес>, равно как и на других земельных участках по данному адресу, расположен многоквартирный жилой дом, поэтому данные объекты недвижимости относятся к общему имуществу многоквартирного дома, в связи с чем не являются объектами налогообложения. Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для начисления ФИО1 земельного налога в отношении данного объекта недвижимости.
Кроме того, согласно выписке из похозяйственной книги от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по <адрес>12, <адрес>, принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по данному адресу, общей площадью 100 кв.м., назначение земельного участка – земли населенных пунктов. Запись сделана ДД.ММ.ГГГГ.
Из содержания копии перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала <адрес>, Х квартал, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в собственность предоставлен земельный участок по <адрес>12, <адрес>, площадью 0,01 га.
Согласно выписке из ЕГРН, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>12, площадью 100 кв.м, кадастровый №. При этом дата присвоения кадастрового номера указана – ДД.ММ.ГГГГ. Документы-основания – выписка из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок.
Из содержания ответа Управления Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭЛ-10408-ЕБ/23 следует, что в результате проведенных работ сведениям об объекте недвижимого имущества, кадастровый №, расположенный по <адрес>12, <адрес>, присвоен в ЕГРН статус «архивные» в связи с дублированием сведений об объекте недвижимого имущества с кадастровым номером 22:16:030009:987.
Согласно сведениям ЕГРН в настоящее время земельный участок с кадастровым номером 22:16:030009:987, расположенный по <адрес>12, <адрес>, принадлежит ФИО1 на праве собственности. Площадь участка – 100 кв.м. (л.д. 212).
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что земельный участок, кадастровый №, площадью 1 000 кв.м, расположенный по <адрес>12, ФИО1 никогда не предоставлялся, в связи с чем у нее отсутствовала обязанность по уплате земельного налога в отношении данного объекта недвижимости.
Напротив, в рамках настоящего дела установлены обстоятельства того, что по <адрес>, ФИО1 предоставлялся и принадлежит на праве собственности земельный участок, площадью 100 кв.м, ФИО1 является пенсионером и налоговая база ей уменьшается на 600 кв.м, что освобождает ее от уплаты земельного налога в отношении земельного участка по данному адресу.
В связи с чем заявленные требования в данной части удовлетворению не подлежат.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 10 000 кв.м. Кадастровая стоимость земельного участка в 2019 году составляла 22 200 руб., в 2020 году 22 800 руб. Право собственности на указанный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Сторонами кадастровая стоимость указанного земельного участка не оспаривалась.
Сумма земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 10 000 кв.м. составляет 67 руб. исходя из следующего расчета: 22 200 руб. –– налоговая база. 22 200 * 0,3 % * 12 / 12 = 67 руб.
За 2020 год – 22 800 * 0,3 % * 12 / 12 = 68 руб.
То есть за 2019 и 2020 годы сумма земельного налога составляет 135 руб. (67 + 68).
Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, установлен срок для уплаты налога соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
В данные сроки оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам указана равной 211 руб. с учетом того, что налоговым органом произведен зачет излишне уплаченной суммы налога на имущество. Указанная переплата направлена налоговым органом в счет погашения начислений по земельному налогу за 2020 год.
В указанные в требованиях сроки оплата задолженности не произведена.
Административным истцом также указано, что с учетом частичной оплаты земельного налога за 2017 год в размере 135 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год будет составлять 62 руб.
Также, исходя из содержания уточненного административного искового заявления, следует, что налоговым органом проведены мероприятия по уменьшению земельного налога за 2020 год на сумму 197 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составил 14 руб.
Вместе с тем, суд полагает, что в отношении указанного земельного участка также отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу.
Так, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата недоимки по земельному налогу в размере 135 руб. (л.д. 167).
Поскольку в рамках настоящего дела установлено, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления ФИО1 земельного налога в отношении земельного участка по <адрес>12, <адрес>, кадастровый №, то указанная денежная сумма в размере 135 руб. не могла быть зачтена налоговым органом в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2017 год в отношении данного земельного участка.
Следовательно, с учетом конкретных обстоятельств дела, пояснений административного ответчика, суд приходит к выводу, что данная сумма была оплачена ФИО1 именно в счет недоимки по земельному налогу за 2019 и 2020 годы в отношении земельного, кадастровый №, площадью 10 000 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, территория администрации Калманского сельсовета. Поэтому основания для взыскания с нее недоимки по земельному налогу в отношении данного земельного участка также отсутствуют.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Е.Н. Жигулин