мотивированное решение изготовлено 08.11.2022 года

административное дело № 2а-6228/2022

66RS0004-01-2022-006907-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 25 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дуняшиным А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району города Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 16097 рублей, пени в размере 39 рублей 16 копеек.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, в связи с чем, налоговым органом предприняты меры к принудительному взысканию задолженности, направлялось заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений должника.

20 февраля 2022 года ФИО1 подано заявление на предоставление льготы, 21 марта 2022 года сведения о льготе занесены Инспекцией в базу налогового органа, сделан перерасчет задолженности за 2019 – 2020 год, в связи с чем не урегулирована задолженность по налогу за 2018 год в размере 12050 рублей и пени в размере 684 рубля за 2019 год.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, указывая, что обязанности по уплате налоговых платежей исполнены им своевременно в полном размере, в том числе с переплатой необходимых к уплате сумм, в связи с чем, оснований для принудительного взыскания налоговой недоимки и расчета пени отсутствовали.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2019 год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 4,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в связи с наличием в собственности налогоплательщика объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 84954674 от 18 марта 2021 года, в котором произведен расчет налога за 2018 – 2019 годы. Сумма исчисленного налога в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу <данные изъяты> за 2018 год составила 11390 рублей, за 2019 год 11390 рублей, в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу <данные изъяты> составила за 2018 год 660 рублей, за 2019 год 660 рублей.

Кроме того, в указанном налоговом уведомлении произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении имущества, расположенного по адресу <данные изъяты> на сумму к доплате в размере 4362 рубля, в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу <данные изъяты> на сумму к доплате в размере 40238 рублей.

Также налоговым органом по состоянию на 01 сентября 2021 года сформировано налоговое уведомление № 23036779, согласно которому сумма налога на имущество, подлежащая уплате составила 16923 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была, налоговым органом сформированы требования об уплате налога на имущество:

- за 2018 год № 109418 по состоянию на 24 декабря 2019 года, согласно которому недоимка составила 15083 рубля, пени 69 рублей 15 копеек, срок исполнения требования установлен до 26 февраля 2020 года;

- за 2019 год № 63342 от 30 декабря 2020 года, согласно которому недоимка составила 70147 рублей, пени 278 рублей 25 копеек, срок исполнения требования установлен до 02 февраля 2021 года;

- за 2020 год № 74703 от 15 декабря 2021 года, согласно которому недоимка составила 30281 рубль, пени 94 рубля 16 копеек, срок исполнения требования установлен до 18 января 2022 года.

Как следует из письменных пояснений административного истца вопрос задолженности по налогу на имущество физических лиц за периоды 2019, 2020 года урегулирована посредством предоставления льгот по заявлению налогоплательщика от 20 февраля 2022 года.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды удовлетворению не подлежат, поскольку задолженность отсутствует.

Требования административного истца о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12050 рублей, также не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, срок исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц № 109418 сформированного по состоянию на 24 декабря 2019 года, устанавливался до 26 февраля 2020 года.

Таким образом, с указанной даты, подлежит исчислению шестимесячный срок для обращения в суд для принудительного взыскания налоговой недоимки.

Однако материалы дела содержат доказательства обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга о взыскании указанной задолженности только 31 марта 2022 года, что свидетельствует о пропуске срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федераций для принудительного взыскания налоговой недоимки.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания налоговой недоимки.

Кроме того, при разрешении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, суд учитывает, что административным ответчиком представлены доказательства частичного исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по налоговому уведомлению № 31305915 от 04 июля 2019 года в сумме 20000 рублей.

Также суд не усматривает оснований для взыскания исчисленной налоговым органом пени по налогу на имущество физических лиц за 2018- 2020 год, поскольку в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени за 2018 год в сумме 39 рублей 16 копеек.

Расчет пени за 2019 год административным истцом не представлен, требования о взыскании пени за 2019 год не заявлены.

С учетом утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, применению подлежит подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, заявленные административным истцом требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год, удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета не подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в удовлетворении исковых требований административному истцу отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Т.В. Макарова