Решение в окончательной форме
изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Дело № 2а-415/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Некрасовское Ярославская область «17» июля 2025 года
Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Лисенковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 906 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 531 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 849 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 545 руб. 15 коп., на сумму совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 924 руб. 35 коп., на общую сумму 15 204 руб. 50 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, ей направлялись налоговые уведомления с установленным сроком уплаты. В связи с неуплатой налогов, было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, которое включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а также начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15 204 руб. 50 коп., в том числе налог- 11 735 руб., пени – 3 469 руб. 50 коп. Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.
В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 906 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 531 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., о чем направлены соответствующие уведомления.
Кроме того, на основании поступившей в налоговый орган информации от Страхового публичного общества «Ингосстрах» о получении налогоплательщиком прибыли за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 835 руб. 04 коп., с которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц, налоговым органом был произведен расчет налога на доходы физических лиц, который составил 5 049 руб.
Данная сумма была частично погашена, остаток задолженности – 4 849 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.
На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в ДД.ММ.ГГГГ продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» на 6 месяцев.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 207-208 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой данных налогов ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 8 096 руб., налога на доходы физических лиц в размере 5 049 руб.
Требования административного истца об уплате задолженности ФИО1 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 3 469 руб. 50 коп., в том числе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 545 руб. 15 коп., на сумму совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 924 руб. 35 коп.
По состоянию на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 204 руб. 50 коп., в т.ч. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 906 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 531 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 1483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 849 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1 545 руб. 15 коп., на сумму совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 924 руб. 35 коп
В целях взыскания задолженности инспекция обращалась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, но был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО1 возражений, которая указала о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Вопрос о подаче заявления о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки был разрешен апелляционным определением Некрасовского районого суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.
Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 906 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 531 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1483 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 849 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1 545 руб. 15 коп., на сумму совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 924 руб. 35 коп., всего 15 204 (пятнадцать тысяч двести четыре) руб. 50 коп.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Е. Захарикова