Решение по делу № 2А-4177/2022 от 08.09.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-001317-33

Дело №2а-4177/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также являлся плательщиком налога.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, исчислен налог.

В установленный срок взносы и налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимок и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в сумме 29 110,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020), в размере 1 045,17 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2 квартал 2020 года в размере 1 195,00 рублей,

- пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2 квартал 2020 года в размере 50,77 руб.,

Всего задолженность – 31 401,57 рублей.

Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78 рублей 00 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме. В заявлении указали, что в административном иске допущена техническая ошибка, дату рождения ФИО1 следует считать – 20.06.1983.

Административный ответчик – ФИО1 извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: (л.д.46).

Судебное извещение направлено административному ответчику по названному адресу, получено лично 26.08.2022, о чем свидетельствует почтовое уведомление.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2, в судебное заседание не явился, извещение получено лично 22.08.2022.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать по соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2020 год в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб.;

если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно: 259 584 руб. (32 448 х 8);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признаетесь календарный год.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетной периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительств индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекши налоговым периодом.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налог уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.08.2011 по 31.08.2020.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

Административному ответчику начислены страховые взносы.

Обязательства предпринимателя по уплате страховых взносов за период с 01.01.2020 по 31.08.2020 (дата прекращения деятельности ИП) определяются следующим образом.

В соответствии с налоговой декларацией, представленной ФИО1 в Инспекцию 30.04.2021, сумма полученных доходов за налоговый период 2020 года составила 3 111 387,00 руб., следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 00 руб. составляет из расчета: (3 211 063,00 руб. – 300 000,00 руб.) * 1% = 29 110,63 руб., где 3 211 063,00 руб. – сумма дохода, полученного в расчетном периоде.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты (31.08.2020) снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 04.09.2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов взносам за расчетный период 2020 года, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 года за период просрочки с 05.09.2020 по 23.05.2021 составляет 1 075,20 рублей.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2 квартал 2020 года в размере 195,00 руб. и пени за несвоевременную уплату в размере 50,77 рублей.

30.04.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация (первичная) по УСН за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа за 2 квартал 2020 года к уплате не позднее 25.07.2020 исчислена в размере 10 421,00 рублей. Данная сумма авансового платежа была уменьшена на 9 226,00 руб., в связи с чем, налог к уплате составил 1 195,00 рублей.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов с 28.07.2020 по 17.05.2021, составляет 50,77 рублей по требованию № от 18.05.2021.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования:

№ со сроком уплаты до 24.06.2021;

№ со сроком уплаты до 30.06.2021, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога, взносов и пени.

Требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ №2а-3088/2021 о взыскании страховых взносов с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.08.2020. В связи с поступлением возражений плательщика относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3088/2021.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 07.09.2021, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства 09.03.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (07.03.2022).

В связи с отсутствием оплаты недоимок и пени, с ФИО1 следует взыскать недоимки:

Всего задолженность – 31 401,57 рублей.

Расчет, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , задолженность:

Всего задолженность – 31 401,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: