РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 06 сентября 2023 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

с участием ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-388/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по городу Кирову обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08 июля 2016 года по 14 декабря 2020 года. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и был обязан на основании главы 34 Налогового кодекса РФ правильно исчислять своевременно уплачивать ( перечислять ) страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 30 965 рублей 16 копеек, сроком уплаты до 29 декабря 2020 года, страховые взносы в ФФОМС РФ на обязательное медицинское страхование в сумме 8 040 рублей 94 копейки, сроком уплаты до 29 декабря 2020 года. Страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не уплачены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 27 марта 2023 года по заявлению ответчика отменён административный судебный приказ № 2а-1004/2022 от 17 февраля 2022 года, которым с ФИО1 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС, и пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ.

Просит взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства 54 649 рублей 24 копейки, в том числе: 30 965 рублей 16 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, 8 040 рублей 94 копейки – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2020 год, 12 409 рублей 33 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 3 233 рублей 81 копейка – пени по страховым взносам в ФФОМС.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по городу Кирову, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в иске просил о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя налогового органа ( л.д. 9, 69-71 ).

В своём отзыве на возражения ФИО1, представитель УФНС России по городу Кирову по доверенности ( л.д. 80 ) – ФИО3 указала, что ФИО1 до 14 декабря 2020 года состоял на учёте в качестве ИП, в налоговый орган о снятии с учёта заявление не подавал. Просит удовлетворить их административное исковое заявление ( л.д. 69-71 ).

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с доводами административного истца не согласен, он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08 июля 2016 года по 14 декабря 2020 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Соответственно, налоговый орган обязан доказать вручение налогового уведомления налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его получения. Доказательств получения указанных требований административным ответчиком административный истец не представил.

Указывает, что в приложенных к административному исковому заявлению требованиях: № 20 по состоянию на 11 января 2021 года с обязанностью погашения задолженности до 26 февраля 2021 года; № 1241 по состоянию на 20 января 2020 года с обязанностью погашения задолженности до 12 февраля 2020 года; № 15628 по состоянию на 29 октября 2021 года с обязанностью погашения задолженности до 14 декабря 2021 года; № 15842 по состоянию на 01 ноября 2021 года с обязанностью погашения задолженности до 15 декабря 2021 года, указаны разные суммы недоимки и пени по образовавшейся задолженности, в связи с чем, сопоставить сумму, указанную в перечисленных требованиях МРИ ФНС № 8 по Кировской области и сумму взыскания, указанную в административном исковом заявлении УФНС России по Кировской области от 29 мая 2023 года не представляется возможным.

08 июня 2023 года им было направлено обращение в УФНС России по Кировской области по вопросу предоставления информации о начисленных и поступивших суммах налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2020 года. 16 июня 2023 года УФНС России по Кировской области была предоставлена информация о налоговых начислениях ИП ФИО1 за период с 2016 по 2020 годы. Суммы начислении, указанные в данном ответе, так же не совпадают с суммами требований административного иска налогового органа.

Указывает, что суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного ( экстраординарного ) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

23 января 2017 года он был осужден по части 1 статьи 139, части 1 статьи 119, части 2 статьи 69 Уголовного кодекса РФ к 6 месяцам лишения свободы и направлен для отбытия наказания в места лишения свободы.

В связи с указанными обстоятельствами исключительного ( экстраординарного ) характера он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность. Находясь в тяжёлой жизненной ситуации, не имея финансовых средств, в целях урегулирования вопроса он решил зарегистрировать прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим обратился в администрацию места отбытия наказания с письменным заявлением о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что на тот период времени, а именно в 2017 году, единственной возможностью прекращения статуса индивидуального предпринимателя у лиц, находившихся в местах лишения свободы, являлось обращение к начальнику учреждения с письменным заявлением, административный ответчик считал выполненной установленную законом обязанность по написанию письменного заявления о прекращении статуса ИП именно через администрацию исправительного учреждения.

Таким образом, находясь в местах лишения свободы с 23 января 2017 года, и обратившись с соответствующим заявлением в администрацию исправительного учреждения, посчитал свою обязанность по добровольному прекращению статуса индивидуального предпринимателя выполненной.

Просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с него задолженности по налогам, а также начисленных, в связи с этим пеней ( л.д. 56-62 ).

Заслушав административного ответчика – ФИО1, изучив доводы административного истца, а также представленные суду письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту – Налоговый кодекс РФ ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее по тексту – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой ( далее по тексту – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ).

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй ( пункт 1 статьи ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик ( плательщик сбора, плательщик страховых взносов ) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьёй 75 Налогового кодекса РФ установлено что, пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08 июля 2016 года по 14 декабря 2020 года, являлся плательщиком страховых взносов

( л.д. 11-16 ).

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 30 965 рублей 16 копеек, сроком уплаты до 29 декабря 2020 года, страховые взносы в ФФОМС РФ на обязательное медицинское страхование в сумме 8 040 рублей 94 копейки, сроком уплаты до 29 декабря 2020 года. Страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не уплачены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней: 12 409 рублей 33 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 3 233 рублей 81 копейка – пени по страховым взносам в ФФОМС.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени № 20 от 11 января 2021 года, № 1241 от 20 января 2020 года, № 15628 от 29 октября 2021 года, № 15842 от 01 ноября 2021 года, однако требования до настоящего времени ответчиком не исполнены ( л.д. 18, 19-22, 27, 28-31, 33-34, 35, 39, 40-43 ).

Срок принудительного взыскания страховых взносов налоговым органом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 27 марта 2023 года по заявлению ответчика отменён административный судебный приказ № 2а-1004/2022 от 17 февраля 2022 года, которым с ФИО1 взыскан пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС, и пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ ( л.д. 25, 26 ).

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года ( 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года ) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчётном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на своё пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определённой предельной величины.

Предельная величина базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование устанавливается Правительством РФ с учётом определённого на соответствующий год размера средней заработной платы в России, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, размер которого изменяется из года в год ( пункт 5 статьи 421 Налогового кодекса РФ ).

Таким образом, довод ФИО1 о том, что налоговым органом должны были быть направлены налоговые уведомления, являются несостоятельными, поскольку абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Как следует из справки о наличии судимости от 22 декабря 2021 года, ФИО1 23 января 2017 года он был осужден по части 1 статьи 139, части 1 статьи 119, части 2 статьи 69 Уголовного кодекса РФ к 6 месяцам лишения свободы, освободился 21 июля 2017 года по отбытию наказания

( л.д. 63 ).

ФИО1 в своих возражениях указывает на то, что с 23 января 2017 года был осужден на 6 месяцев лишения свободы и обращался в администрацию ФКУ ИК-3 УФСИН России по Кировской области с письменным заявлением о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя, однако доказательств наличия указанного заявления не приложил.

По сведениям начальника ФКУ ИК-3 УФСИН России по Кировской области, в личном деле осужденного ФИО1, содержавшегося в период с 23 января 2017 года по 21 июля 2017 года в ФКУ ИК-3 УФСИН России по Кировской области, отсутствует информация об обращении осужденного ФИО1 в администрацию учреждения и в другие государственные органы с письменным заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя ( л.д. 82 ).

При указанных обстоятельствах довод административного ответчика о выполнении обязанности по добровольному прекращению статуса индивидуального предпринимателя путём подачи почтой данного заявления, удостоверенного начальником исправительного учреждения, не может быть принят во внимание.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в заявленном размере.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ и с учётом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО Оричевский муниципальный район.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, статьёй 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по городу Кирову, <данные изъяты>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход государства 54 649 рублей 24 копейки, в том числе: 30 965 рублей 16 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, 8 040 рублей 94 копейки – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2020 год, 12 409 рублей 33 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 3 233 рублей 81 копейка – пени по страховым взносам в ФФОМС.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район, №, госпошлину в сумме 1 839 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Земцов Н.В.