Административное дело № 2а-42/2025
УИД 65RS0015-01-2024-001005-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пгт. Тымовское 20 января 2025 года
Тымовский районный суд Сахалинской области в составе:
председательствующегоСизовой Н.Ю.,
при помощнике судьи Шмакове Р.М.,
с участием представителя истца Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Сахалинской области (далее по тексту – УФНС России по Сахалинской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного искового заявления указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 с 31 августа 2012 года по 14 ноября 2023 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Осуществляя предпринимательскую деятельность и не производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Согласно положениям статей 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО2 за период деятельности с 1 января 2023 года по 14 ноября 2023 года по сроку уплаты 29 ноября 2023 года составила 39984 рубля 41 копейка. В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика переплаты на 23 ноября 2023 года в сумме 20601 рубль 3 копейки, размер страховых взносов за 2023 год, подлежащий уплате по сроку 29 ноября 2023 года, составил 19383 рубля 38 копеек. По состоянию на 29 ноября 2023 года страховые взносы в фиксированном размере 19383 рубля 38 копеек ФИО2 не уплачены. Налоговым органом 16 декабря 2023 года в адрес ФИО2 направлено единое требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо в размере 19574 рублей 93 копейки со сроком добровольного исполнения требования до 16 января 2024 года. В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя ФИО2 указанная задолженность подлежит взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год в установленный законом срок ФИО2 с 30 ноября 2023 года по 30 мая 2024 года начислены пени в сумме 1590 рублей 31 копейка за недоимку по страховым взносам в размере 19383 рубля 38 копеек. УФНС России по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 15 Тымовского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 29 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 15 Тымовского района Сахалинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по взносам и пени, который был отменен 21 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО2
На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 20973 рубля 69 копеек, состоящую из суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года - 19383 рубля 38 копеек, пени по страховым взносам, начисленные с 30 ноября 2023 года по 30 мая 2024 года в размере 1590 рублей 31 копейка.
В судебном заседании представитель административного истца присутствовала, заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, пояснила, что несмотря на признание административного ответчика банкротом, взыскиваемая задолженность является текущей, признание банкротом не освобождает административного ответчика от ее уплаты.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, представил возражение на административное исковое заявление, в котором выразил несогласие с административным исковым заявлением УФНС России по Сахалинской области в связи с тем, что 23 ноября 2023 года он обратился в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании его банкротом, решением того же суда от 28 февраля 2024 года он был признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества, которая завершена 2 ноября 2024 года на основании определения Арбитражного суда Сахалинской области. В соответствии с указанным определением от 2 ноября 2024 года ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении процедуры реализации имущества гражданина, с учетом исключений, предусмотренных абзацем 2 пункта 3, пунктами 4-6 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)». На основании изложенного административный ответчик просит отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из представленных доказательств усматривается, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов, с 31 августа 2012 года оп 14 ноября 2023 года обладал статусом индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которых осуществляют налоговые органы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные, предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие (уплачивающие взносы в фиксированном размере).
Согласно пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 45842 рубля.
Исходя из пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных доказательств, при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО2 допустил образование задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год.
В связи с непоступлением от административного ответчика, как лица, обладающего статусом индивидуального предпринимателя, сумм страховых взносов за 2023 год, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 153773 от 16 декабря 2023 года об уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 19383 рубля 38 копеек и пени в размере 164 рубля 55 копеек. При этом предложен срок для исполнения указанного требования до 16 января 2024 года.
После истечения установленного срока налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей о вынесении судебного приказа спорных сумм обязательств, которое удовлетворено;29 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика рассматриваемой задолженности; определением мирового судьи от 21 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
17 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, направив его посредством сервиса электронных обращений ГАС «Правосудие».
Судом установлено, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов, процедура направления налогового уведомления, требований, принудительного взыскания, налоговым органом соблюдены.
Наличие и размер задолженности обязательств подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспорен. Доказательств отсутствия задолженности, а также уплаты соответствующих взносов за рассматриваемый период административным ответчиком не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон N 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.
В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
1 декабря 2023 года Арбитражным судом Сахалинской области возбуждено дело № А59-7674/2023 о несостоятельности (банкротстве) должника ФИО2; решением Арбитражного суда Сахалинской области от 28 февраля 2024 года ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества на срок 5 месяцев по 28 июля 2024 года; определением от 2 ноября 2024 года процедура реализации имущества ФИО2 завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении процедуры реализации имущества гражданина, с учетом исключений, предусмотренных абзацем 2 пункта 3, пунктами 4-6 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)».
Судом установлено, что задолженность ФИО2 по страховым взносам и пени, являющееся предметом спора по настоящему делу, образовалась в 2023 году; обязанность ФИО2 по уплате страховых взносов и пени за 2023 год в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации возникла на основании налогового требования от 16 декабря 2023 года, то есть после даты принятия заявления о признании его банкротом.
Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, размер которых установлен положениями пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Математический расчет задолженности судом проверен, является правильным, и административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Сахалинской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 20973 рубля 69 копеек заявлены обоснованно, и подлежат удовлетворению.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Сахалинской области (<данные изъяты>) сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 19383 (девятнадцать тысяч триста восемьдесят три) рубля 38 (тридцать восемь) копеек, пени по страховым взносам, начисленные с 30 ноября 2023 года по 3 мая 2024 года в сумме 1590 (тысяча пятьсот девяносто) рублей 31 (тридцать одна) копейка, всего в сумме 20973 (двадцать тысяч девятьсот семьдесят три) рубля 69 (шестьдесят девять) копеек, а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Тымовский районный суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме
Председательствующий Н.Ю. Сизова
В окончательной форме решение изготовлено 31 января 2025 года.
Председательствующий Н.Ю. Сизова