УИД 63RS0029-02-2025-002302-69
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 июля 2025 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при секретаре Вертьяновой Е.В.
рассмотрев в судебном заседании материалы административного дела № 2а-4513/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по уплате пеней
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 (ИНН №), в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пеней, начисленных по транспортному и земельному налогам за 2017-2018 годы, в размере 2952,57 руб. по требованию № 107469 от 18.09.2023.
Требования мотивированы тем, что в адрес налогоплательщика ранее были направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по налогу и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.
Определением суда от 25.03.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не представил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя инспекции.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как следует из материалов административного дела, в спорный период ФИО1 принадлежало следующее имущество:
- транспортное средство <данные изъяты> государственный номер №,
- 2/345 доли в праве на земельный участок кадастровый №.
Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 53507477 от 26.09.2019, № 55203127 от 01.09.2020 об уплате транспортного и земельного налога за 2018 и 2019 годы.
На основании статьи 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов № 24800 от 30.01.2020, № 10235 от 02.02.2021 за 2018 и 2019 годы.
В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налогов.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
18.09.2023 в отношении ФИО1 выставлено единое налоговое требование № 107469 о взыскании транспортного налога в сумме 20380,82 руб., земельного налога в сумме 3,00 руб. и пени в сумме 8879,54 руб.
Срок исполнения данного требования установлен до 11.10.2023.
В связи с отсутствием оплаты по требованию, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вынесенный 08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 104 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ 2а-2319/2013 отменен 28.10.2024.
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.03.2025.
Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд по требованию № 107469 от 18.09.2023.
В настоящем иске к взысканию заявлены пени в сумме 2952,57 руб., начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2018-2019 годы (ответ на судебный запрос № 04-19/25410@ от 17.06.2025).
Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на запрос суда № 04-19/25410@ от 17.06.2025: «сумма задолженности на момент формирования административного искового заявления составляла 2952,57 руб.
Из расчета сумм пеней по состоянию на 01.01.2023 пени в размере 1025,61 руб. рассчитаны следующим образом:
- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1025,61 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:
по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год на суму 5096 руб. начислены за период с 02.12.2020-31.12.2022 (требование № 107469 от 18.09.2023, судебный приказ № 2319/2023 от 08.12.2023, возбуждено исполнительное производство № от 31.10.2024, прекращено в связи с отменой судебного приказа).
Согласно расчета сумм пеней за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС следующим образом:
- за период с 01.01.2023-01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо 20384,00 руб. на сумму 5,10 руб.,
- за период с 02.01.2023 – 08.11.2023 на сумму отрицательного сальдо 20383,82 руб. на сумму 1921,86 руб.
Указанные пени рассчитаны по транспортному и земельному налогам сроком уплаты 02.12.2019 (налог за 2018 год), 01.12.2020 (налог за 2019 год) за период 01.01.2023-08.11.2023.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате (определение от 17.02.2015 N 422-О).
Из материалов дела следует, что задолженность по уплате транспортного налога и пени за 2018 год взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП от 17.12.2020, исполнительно производство окончено 08.10.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Транспортный и земельный налоги и пени оплачены 19.02.2024.
В связи изложенным нальзя признать обоснованным начисление пени в период после уплаты основного налога.
Кроме того, суд учитывает положения абзаца 3 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции нормы, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.
Доказательства обоснованности выставления требования о взыскании пеней за 2018 год по истечении года с момента взыскания основной недоимки материалы дела не содержат.
Определением Арбитражного суда Самарской области от 14.02.2018 по делу А55-31282/2016 включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника ФИО1 требования ФНС России в общем размере 138980,22 руб., в том числе налог – 96516,63 руб., пени – 42463,59 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
Определением суда от 17.09.2018 исключены из состава третьей очереди реестра требований кредиторов ФИО1 требования ФНС России в размере 48320,13 руб., из которых основной долг 44923, 63 руб., пени – 3396,50 руб.
Определением суда от 16.12.2024 завершена процедура реализации имущества ФИО1 ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.
Учитывае изложенное, а также то обстоятельство, что пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, суд не усматривает оснований для принятия решения об удовлетворении требований о взыскании пени ввиду отсутствия законного и обоснованного расчета пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате пеней в размере 2 952,57 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2025 года.
Судья Н.П. Кознова