Гражданское дело №а-23/2025 ( №а-357/2024)

УИД 24RS0№-76

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

06 марта 2025 года <адрес>

Федеральный судья Саянского районного суда <адрес> Захарова Л.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-23/2025 (№а-357/2024) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 20 376,81 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Являясь владельцем земельных участков, налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 7832,00 рублей, за 2022 год в сумме 7775 рублей, итого 15607 рублей. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 396 рублей 81 копейка (пени начислены за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 423,55 рублей (1423,55 р. (сальдо по пени на момент перехода на ЕНС)- 0 руб.00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Сальдо по пени на момент перехода на ЕНС в сумме 1423,55 рублей: в том числе:

-пени по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 1 423,55 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 4006,42 руб. (5396,81 р. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ)- 1423,55 р. (сальдо по пени на момент перехода на ЕНС)).

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ. На дату направления настоящего административного искового заявления задолженность Единого налогового счета составляет – 25008,29 рублей, в том числе: налог в сумме 14980 р., пеня в сумме 9401,29 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 21 003,81 рублей, однако, определением мирового судьи судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. Просят взыскать с ответчика сумму задолженности за 2021-2022 годы в размере 20 376,81 рублей (в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021-2022 г.г. в сумме 14980 р., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5 396,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № не явился, представили заявление об отказе от части исковых требований в сумме 827 рублей (в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в сумме 827,00 рублей, пени в сумме 1,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Просят взыскать с ФИО2 неоплаченную сумму задолженности в размере 19548,48 рублей, в том числе:

-земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в сумме 6 378 рублей; за 2022 г. в сумме 7 775,00 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 5395,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных пояснений ИФНС № по <адрес> следует, что ФИО2 является собственником 14/438 долей земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, расположенного по адресу: <адрес> колхоз «Новые Всходы», а также земельного участка по адресу <адрес> края. Данные о площади и кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240 поступили в Инспекцию согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в соответствии со ст. 85 НК РФ, иных сведений в отношении данного земельного участка в налоговый орган не поступало. Налоговым органом, согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налог рассчитывается по формуле: Земельный налог= Кст х Д х Ст х Кв (где Кст- кадастровая стоимость земельного участка; Д- доля собственности; Ст – налоговая ставка; Кв – коэффициент владения участком земли).

Земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 24:33:0000000:240 (по сведениям, представленным Росреестром) рассчитан:

- за 2021 год (81 722 769 * 0,0319634)*0,30*7/1200= 4571,24 руб.

- за 2021 год (80 597 157 * 0,0319634)*0,30*5/1200= 3320,20 руб.

- за 2022 год (80 597 157 * 0,0319634)*0,30*12/1200= 7728,48 руб.

Таким образом, за 2021 год сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 24:33:0000000:240 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 7791,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 729,00 руб.

Материалами дела подтверждено, что налог исчислен с учетом кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, оснований для перерасчета земельного налога не имеется, в связи с отсутствием корректирующих сведений о кадастровой стоимости от Росреестра в базе данных налогового органа.

Расчет земельного налога по земельному участку по адресу <адрес> ответчиком не оспаривается.

Исходя из изложенного требования истца заявлены обоснованно.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, пояснила, что по решению налогового органа, с ее карточки принудительно взыскана задолженность в октябре 2024 года, о чем представила справку по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк, а также представила квитанцию об уплате задолженности по земельному налогу по <адрес>1 <адрес>. Просит в иске отказать.

Представитель третьего лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в суд не явился, представили пояснения на административное исковое заявление, из которого следует, что в ЕГРН содержатся сведения о земельном участке с

кадастровым номером 24:33:0000000:240, расположенном по адресу: <адрес> колхоз «Новые Всходы», вид разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства», площадь декларированная 21 550 042 кв.м., общая долевая собственность. Из общей площади исходного земельного участка была вычтена суммарная площадь земельных участков, образованных в результате выдела земельных долей, в отношении которых зарегистрировано право собственности; кроме того, по заявлению ФИО2 об исправлении технической ошибки от ДД.ММ.ГГГГ площадь земельного участка 24:33:0000000:240 Управлением была изменена, кроме того, Управлением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в ЕГРН в сведения о площади земельного участка в связи с образованием в результате выдела земельных участков. Таким образом, площадь и кадастровая стоимость земельного участка 24:33:0000000:240 скорректирована до вынесения апелляционного определения, дополнительного осуществления корректировки площади и кадастровой стоимости не требуется. Площадь земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 550 042 кв.м., что соответствует сведениям ЕГРН.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, пп.5 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка- это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)

объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом

налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно норме статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

В соответствии с п.1, п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, в соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.5 ст.65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с п.2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником 14/438 долей земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, расположенного по адресу: <адрес>, колхоз «Новые всходы», а также земельного участка по адресу <адрес>.

Налоговым органом было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога за 2021 год в сумме 7832 рубля (из них за 7/219 долей <адрес> к-з Новые всходы <адрес> в сумме 7 791 р.; <адрес> в сумме 41 р.) и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении налога за 2022 год в сумме 7 775 рублей (из них за 7/219 долей <адрес> к-з Новые всходы <адрес> в сумме 7 729 р.; <адрес> в сумме 46 р.). Сроки уплаты земельного налога установлены налоговым уведомлениями не позднее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В установленные сроки налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме недоимки 23 503,56 рублей и пени в сумме 2622 55 рублей. Срок уплаты данной суммы налога и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что суммы налогов не уплачены административным ответчиком в установленный в требовании № срок –до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вынес Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 36 164,4 рублей. Решение направлено почтовым отправлением налогоплательщику ФИО2 и через личный кабинет.

Кроме того, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2021-2022 г.г. в общей сумме 21003,81 рублей и государственной пошлины в сумме 415,06 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в <адрес> отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании с ФИО2 земельного налога, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, с учетом уточненного заявления, просит взыскать с ответчика земельный налог за этот же период 2021-2022 годы по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 548,48 рублей (за 2021 год 6378 руб., за 2022 г. 7 775 р. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 395,48 р.).

Вместе с тем, административный ответчик ФИО2 заявила в судебном заседании о взыскании с нее по Решению налогового органа задолженности по земельному налогу и пени за 14/438 долей <адрес> к-з Новые всходы <адрес>, путем принудительного списания банком с ее банковского счета, а также представила квитанцию об уплате задолженности по земельному налогу по адресу <адрес>.

Из представленной административным истцом справки ПАО Сбербанк по арестам и списаниям видно, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по документу № от ДД.ММ.ГГГГ (взыскание налоговой задолженности) ДД.ММ.ГГГГ взыскана налоговая задолженность по поручению ФНС в сумме 15 454,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ взыскана налоговая задолженность по поручению ФНС России в сумме 16 081,81 рублей; ДД.ММ.ГГГГ взыскано 647,75 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -627 р.. Согласно представленному чеку от ДД.ММ.ГГГГ взыскан единый налоговый платеж 200 р.

Суд полагает отказать в удовлетворении административного искового заявления, поскольку задолженность по налогу на землю по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика ФИО2 на момент рассмотрения дела (с учетом уменьшения суммы) отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за 2021 год-2022 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 548 рублей 48 копеек, в том числе земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в сумме 6378 руб., за 2022 год в сумме 7 775 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 395,48 р.) - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: