Дело № 2а-2663/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе
председательствующего судьи Губаевой З.Н.,
при секретаре Куандыковой А.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к Ш.Н.В. о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Ш.Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
В обоснование требований указано, что Ш.Н.В. с 29.01.2014 года является плательщиком страховых взносов, так как осуществляет деятельность в качестве адвоката. В настоящее время у Ш.Н.В. имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2017 и 2020 годы.
Просит взыскать с Ш.Н.В. (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – налог в размере 3796 руб. 85 коп., пени в размере 1302 руб. 74 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года- пени в размере 452 руб. 28 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – налог в размере 5110 руб., пени в размере 2428,75 руб.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 855 руб. 38 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 5110 рублей, пени в размере 4549 руб. 12 коп.
Административный истец МИФНС России N 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Ш.Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно надлежащим образом, обратилась с ходатайством о применении исковой давности к требованиям истца.
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного разбирательства своевременно надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Ш.Н.В. (ИНН №) с 29.01.2014 года зарегистрирована в качестве адвоката.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выявлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В адрес налогоплательщика в трехмесячный срок со дня выявления недоимки направлены требования от 27.10.2020 г. № 93158 об уплате налога в размере 3796 руб. 85 коп., пени в размере 1290 руб. 37 коп. со сроком исполнения до 11.12.2020 года, от 19.11.2020 г. № 99625 об уплате соответствующих сумм пени в размере 2853 руб. 58 коп. со сроком исполнения до 12.01.2021 г., от 25.02.2021 № 8191об уплате налога в размере 5110 руб. 00 коп., пени в размере 38 руб. 82 коп. со сроком исполнения 13.04.2021 г.
Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения 23 сентября 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
23 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка N 4 Металлургического района г. Челябинска был вынесен судебный приказ N 2а-5625/2021, который отменен определением от 23 ноября 2021 года. После его отмены административный истец обратился в суд 20 мая 2022 года с указанным административным исковым заявлением.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из приведенных правовых норм, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год наступила для административного ответчика Ш.Н.В. 31 декабря 2017 года.
Принимая во внимание, что сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796 руб. 85 коп. и пени в размере 1290 руб. 37 коп., пени в размере пени в размере 452 руб. 28 коп. за 2017 год превысила 3000 рублей, требование об уплате недоимки налоговый орган обязан был направить налогоплательщику не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 1 июня 2018 года, а с заявлением о взыскании недоимки за 2017 год налоговый орган обязан был обратиться не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 01 ноября 2018 года.
С указанным административным иском налоговый орган обратился 20.05.2022 года, то есть за пределами установленного статье 48 Налогового кодекса РФ срока.
При таких обстоятельствах в удовлетворении иска в части взыскания недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в оставшейся части, в сумме 855 руб. 38 коп., следует отказать.
Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты страховых взносов на пенсионное страхование, пени за 2020 год суду не представлено.
Из расчета административного истца следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 5110 руб., пени 4549 руб. 12 коп.
Суд принимает во внимание расчет в части недоимки.
Пени за период с 01.01.2021 года по 26.09.2022 года составит 894 руб. 68 коп. из расчета:
с 01.01.2021 по 21.03.2021
57.91 руб.
5 110.00 руб. * 80 дн/300 * 4.25%
с 22.03.2021 по 25.04.2021
26.83 руб.
5 110.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5%
с 26.04.2021 по 14.06.2021
42.58 руб.
5 110.00 руб. * 50 дн/300 * 5%
с 15.06.2021 по 25.07.2021
38.41 руб.
5 110.00 руб. * 41 дн/300 * 5.5%
с 26.07.2021 по 12.09.2021
54.25 руб.
5 110.00 руб. * 49 дн/300 * 6.5%
с 13.09.2021 по 24.10.2021
48.29 руб.
5 110.00 руб. * 42 дн/300 * 6.75%
с 25.10.2021 по 19.12.2021
71.54 руб.
5 110.00 руб. * 56 дн/300 * 7.5%
с 20.12.2021 по 13.02.2022
81.08 руб.
5 110.00 руб. * 56 дн/300 * 8.5%
с 14.02.2022 по 27.02.2022
22.65 руб.
5 110.00 руб. * 14 дн/300 * 9.5%
с 28.02.2022 по 10.04.2022
143.08 руб.
5 110.00 руб. * 42 дн/300 * 20%
с 11.04.2022 по 03.05.2022
66.60 руб.
5 110.00 руб. * 23 дн/300 * 17%
с 04.05.2022 по 26.05.2022
54.85 руб.
5 110.00 руб. * 23 дн/300 * 14%
с 27.05.2022 по 13.06.2022
33.73 руб.
5 110.00 руб. * 18 дн/300 * 11%
с 14.06.2022 по 24.07.2022
66.34 руб.
5 110.00 руб. * 41 дн/300 * 9.5%
с 25.07.2022 по 18.09.2022
76.31 руб.
5 110.00 руб. * 56 дн/300 * 8%
с 19.09.2022 по 26.09.2022
10.22 руб.
5 110.00 руб. * 8 дн/300 * 7.5%
Итого:
894.68 руб.
Довод административного ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки за 2020 год суд находит необоснованными.
Как следует из материалов дела с требованием об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административный истец обратился к налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня обнаружения недоимки (31.12.2020 +3= 31 марта 2021), 25 февраля 2021 года (требование № 8191 от 25.02.2021) со сроком исполнения до 13.04.2021 г. Не позднее 13.10.2021 г. (13.04.2021 +6 месяцев), 23 сентября 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. 23 ноября 2021 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
В соответствии с абзацем 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с настоящим иском 20 мая 2022 года (23.11.2021 + 6 месяцев=23.05.2022), то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд удовлетворяет заявленные МИФНС России N 22 по Челябинской области требования о взыскании с Ш.Н.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5110 рублей, пени в размере 894 руб. 68 коп.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, поскольку судом административный иск налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен в части, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 114, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 22 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Ш.Н.В. (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., ИНН №) недоимку:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020 год в размере 5110 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 894 руб. 68 коп.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
Взыскать с Ш.Н.В. (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Губаева З.Н.
Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2022 года