Решение по делу № 2А-5337/2024 от 10.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 год г. Астрахань

Ленинский районный суд г.Астрахани в составе председательствующего судьи Аксенова А.А. при секретаре судебного заседания Утешевой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-577/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций № 290,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций <№>. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1, как налогоплательщику, был произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В силу пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Однако, налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 115 647, 00 руб. в установленные законом сроки не представлена. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2022 г. не позднее <дата обезличена>. УФНС России по <адрес> <дата обезличена> вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Штраф по вынесенному решению составил 17 347,00 руб. Однако сумма налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г, не позднее <дата обезличена>. В нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 115 647,00 руб. налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. Данное правонарушение квалифицируется п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Штраф по вынесенному решению за неуплату налога составил 11 564,50 рублей. На основании поступивших сведений от налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***>/КПП770801001 по форме 2-НДФЛ за 2022 год установлено, что ФИО1 выплачен доход в размере 22 036,18 руб., налоговая ставка 13%. сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 865,00 руб. Налогоплательщику налоговое уведомление <№> от <дата обезличена> передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 180,00 руб. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступивших в УФНС в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: государственный регистрационный знак <***>, Марка: НИССАН CUBE, год выпуска 1999, дата регистрации права собственности <дата обезличена>; государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВАЗППЗ-02, год выпуска 1999, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, дата прекращения права собственности <дата обезличена>; государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВА32106, год выпуска 1995, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, Дата прекращения права собственности <дата обезличена>. Как усматривается из представленных документов, УФНС были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>. Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2021 г. составила 1 518,00 руб., за 2022 г. - 1553,00 руб. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>,2; кадастровый <№>; площадь 84,4; дата регистрации права собственности <дата обезличена>, квартира, адрес: <адрес>,146; Кадастровый <№>; площадь 68,0; дата регистрации права собственности <дата обезличена>. Как усматривается из представленных документов, УФНС были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021-2022 г. г. составила: 405,00 руб. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 г. г. составила: 92,00 руб. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является (являлся) владельцем земельного участка по адресу: <адрес>; Кадастровый <№>; площадь 408,00; дата регистрации права собственности <дата обезличена>; земельного участка, адрес: <адрес>, переулок Путейный, земельный участок 19; кадастровый <№>; площадь 586,00; дата регистрации права собственности <дата обезличена>. Как усматривается из представленных документов, УФНС были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>. Сумма исчисленного земельного налога в границах городских округов за 2022г. составила: 186,00 руб. Сумма исчисленного земельного налога в границах сельских поселений за 2021-2022 г. г. составила 86,00 руб. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 13 908, 70 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление <№> от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа <№>а-1824/2024 от <дата обезличена>, на <дата обезличена> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 303 руб. 93 коп., в том числе пени 2 458 руб. 93 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>: общее сальдо в сумме 168 492 руб. 44 коп., в том числе пени 14 012 руб. 94 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 104 руб. 24 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>: 14 012 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) 104 руб. 24 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 908 руб. 70 коп. Решение о взыскании задолженности <№>, вынесенное налоговым органом <дата обезличена> направлено в адрес ФИО1 <дата обезличена>, что подтверждается реестром почтовых отправлений. УФСН России по <адрес> в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении ФИО1 в адрес судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <№>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ <№>а-1824/2024 был вынесен 28.05.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 18.07.2024г. судебный приказ отменен. Однако, налогоплательщику уменьшена задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 115 647,00 руб., штраф - 11 564,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 17 347,00 руб. Кроме того, налогоплательщиком погашена задолженность: налог на профессиональный доход за 2022 г. в размере 180,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13 908, 70 руб.

В связи с этим истец просит суд взыскать задолженность с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. - 2 865,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 г. г. - 3 071,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 405,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 92,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 г. в размере 186,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2021-2022 г. г. в размере 86,00 руб., в общей сумме: 6 705, 00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не присутствовал, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждено материалами административного дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в органах ФНС России по Астраханской области.

В силу пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 115 647, 00 руб. в установленные законом сроки не представлена. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2022 г. не позднее <дата обезличена>.

УФНС России по Астраханской области <дата обезличена> вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Штраф по вынесенному решению составил 17 347,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г, не позднее <дата обезличена>.

В нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 115 647,00 руб. ответчиком также в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

Данное правонарушение квалифицируется п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Штраф по вынесенному решению за неуплату налога составил 11 564,50 рублей.

На основании поступивших сведений от налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***>/КПП770801001 по форме 2-НДФЛ за 2022 год установлено, что ФИО1 выплачен доход в размере 22 036,18 руб., налоговая ставка 13%. сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 865,00 руб.

Как усматривается из представленных документов, налогоплательщику налоговое уведомление <№> от <дата обезличена> передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 180,00 руб.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, поступивших в УФНС в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: государственный регистрационный знак <***>, Марка: НИССАН CUBE, год выпуска 1999, дата регистрации права собственности <дата обезличена>; государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВАЗППЗ-02, год выпуска 1999, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, дата прекращения права собственности <дата обезличена>; государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВА32106, год выпуска 1995, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, Дата прекращения права собственности <дата обезличена>.

Как усматривается из представленных документов, УФНС были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>.

Расчет транспортного налога отражен в налоговых уведомлениях.

Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2021 г. составила 1 518,00 руб., за 2022 г. - 1553,00 руб.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>,2; кадастровый <№>; площадь 84,4; дата регистрации права собственности <дата обезличена>, квартира, адрес: <адрес>,146; Кадастровый <№>; площадь 68,0; дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021-2022 г. г. составила: 405,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 г. г. составила: 92,00 руб.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является (являлся) владельцем земельного участка по адресу: <адрес>; Кадастровый <№>; площадь 408,00; дата регистрации права собственности <дата обезличена>; земельного участка, адрес: <адрес>, переулок Путейный, земельный участок 19; кадастровый <№>; площадь 586,00; дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

Расчет земельного налога отражен в налоговых уведомлениях.

Сумма исчисленного земельного налога в границах городских округов за 2022г. составила: 186,00 руб.

Сумма исчисленного земельного налога в границах сельских поселений за 2021-2022 г. г. составила 86,00 руб.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 13 908, 70 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление <№> от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа <№>а-1824/2024 от <дата обезличена>, на <дата обезличена> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 303 руб. 93 коп., в том числе пени 2 458 руб. 93 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>: общее сальдо в сумме 168 492 руб. 44 коп., в том числе пени 14 012 руб. 94 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 104 руб. 24 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>: 14 012 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) 104 руб. 24 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 908 руб. 70 коп.

Решение о взыскании задолженности <№>, вынесенное налоговым органом <дата обезличена> направлено в адрес ФИО1 <дата обезличена>, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении ФИО1 в адрес судебного участка № 4 Ленинского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа <№>.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Астрахани судебный приказ №2а-1824/2024 был вынесен 28.05.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Астрахани от 18.07.2024г. судебный приказ отменен.

Однако, налогоплательщику уменьшена задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 115 647,00 руб., штраф - 11 564,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 17 347,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком погашена задолженность: налог на профессиональный доход за 2022 г. в размере 180,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13 908, 70 руб.

До настоящего времени обязательства по уплате налога, пени, налогоплательщиком не исполнены.

Расчет подлежащих взысканию с ответчика задолженности административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признается правильным.

Стороной ответчика доказательств, опровергающих доводы истца, суду представлено не было.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу УФНС России по Астраханской области с ФИО1, паспорт <№> задолженность: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. - 2 865,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 г. г. - 3 071,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 405,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 92,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 г. в размере 186,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2021-2022 г. г. в размере 86,00 руб., в общей сумме: 6 705, 00 руб.

Взыскать с с ФИО1, паспорт <№> в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17.02.2025г.

Судья А.А. Аксенов