Дело № 2а-1769/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Лисиенкова К.В.,

При секретаре судебного заседания Якуповой А.У.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1769/2025 по административному исковому заявлению Обособленного подразделения № 1 Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества физических лиц по налогам. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Обособленном подразделении № 1 Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, однако обязательства по уплате налогов исполнены не были. В связи с отсутствием добровольной оплаты административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска подачи заявления, административный обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в пользу бюджета РФ задолженность по налогам в размере 32385,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца при надлежащем извещении не явился, при подаче административного иска в суд заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32385,00 рублей.

Налоговая задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей в сумме 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545,00 руб.

Как установлено судом ФИО1 в период с 06.12.2011 года по 14.12.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени:

18.07.2017 N? № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 153428,93 руб., пеням на сумму 27281,94 руб. срок исполнения до 07.08.2017; от 26.02.2018 N?№ на сумму 27990 руб. 0 коп., от 26.02.2018 N?№ на сумму 336 руб. 59 коп., от 23.07.2018 N?152752 на сумму 1007 руб. 65 коп., от 23.10.2018 N?№ на сумму 21 руб. 34 коп., от 28.01.2019 N?№ на сумму 1117 руб. 29 коп., от 28.01.2019 N?№ на сумму 32385 руб. 0 коп., от 13.01.2020 N?№ на сумму 36238 руб. 0 коп.

Требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением от 20.04.2022 о вынесении судебного приказа, а после отказа в его принятии определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Салехардского городского суда от 25.04.2022 – в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть с нарушением установленного законом срока.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшей в спорный период), Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по налогам и начисленной пени превысила 3 000 рублей после того, как было выставлено первое требование (18.07.2017 N? №), срок исполнения требования указан в нем до 07.08.2017 соответственно, срок исполнения требования, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, истек 07.08.2017.

Таким образом, административный истец был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в срок до 08.01.2018. Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 20.04.2022, то есть по истечении более трех лет, с нарушением сроков, предусмотренных ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.04.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано ввиду пропуска срока на обращение с требованием о взыскании долга по налоговым платежам.

Из приведенных выше норм права следует, что с административным иском о взыскании обязательных платежей с ФИО1 налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее 25.10.2022 (шесть месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа). Между тем, административный истец с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности, обратился в Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа 30.06.2025 года, то есть с пропуском, установленных для этого действия сроков.

Таким образом, налоговым органом не соблюдены все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец ссылается на то, что причиной пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа послужил факт значительного увеличения числа недобросовестных налогоплательщиков, что не позволило в установленные сроки своевременно подготовить и направить в судебные органы заявление о вынесении судебного приказа.

При этом каких-либо доказательств, объективно свидетельствующих о невозможности обращения в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, административным истцом не представлено.

Суд учитывает, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также имеет необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа, который не обеспечивает должным образом работу, в том числе техническую возможность, не является уважительной причиной пропуска срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то, что согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленного административного иска.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций, ввиду чего ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворению не подлежит.

Таким образом, проверив соблюдение совокупного срока принудительного взыскания задолженности за 2017-2022 год, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно, суд приходит к выводу о том, что данный срок налоговым органом пропущен. При этом суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока, отказывает административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадёжной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной Верховным Судом Российской Федерации в кассационном определении от 09.04.2025 по делу №.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Обособленного подразделения № 1 Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина № о взыскании задолженности по налогам в размере 32 385,00 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Председательствующий К.В. Лисиенков