Решение по делу № 2А-1803/2022 от 06.12.2022 | Кызылский городской суд (Республика Тыва)

Дело № 2а-1803/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2022 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Ооржак А.М., при секретаре судебного заседания Сотнам Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (с учетом уточнений) обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ № о взыскании с должника недоимки по налогу и пени. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи, с чем данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налогового органа налогоплательщик включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период предпринимательской деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: В фиксированном размере за 2017 год: 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. В фиксированном размере за 2018 год: 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. В фиксированном размере за 2019 год: 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. Истцом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, и направлено налогоплательщику. Налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения за ФИО2 числится задолженность по требованию № руб., по требованию № руб. + 6787,96 руб., по требованию № руб. + 29354 руб. Согласно данным налогового органа ФИО2 являлась плательщиком с основным кодом деятельности «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м., также предоставляла в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов предпринимательской деятельности. По результатам проведенной камеральной проверки представленных налоговых деклараций установлено несвоевременное предоставление налоговых деклараций. Решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в связи с установленными фактами неуплаты единого налога, а также в связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций. На основании ст. 75, 119, 122, НК РФ начислены штрафы за неполную уплату единого налога и за несвоевременное предоставление декларации, а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. После вступления в силу решений о привлечении к ответственности направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, и направлено налогоплательщику. Налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а именно по требованию № – 3026 руб., пени – 234,15 руб., по требованию № – 2913 руб., пени- 109,55 руб., штраф – 1582,60 руб., по требованию № – 3026 руб., пени – 1456,01 руб., по требованию № – 2913 руб., пени – 105,09 руб., штраф – 582,60 руб., по требованию № – 18,43 руб. (пени).

Просит суд взыскать с административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17314 руб., пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 36141,96 руб., по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности в размере 14001,45 руб., пени в размере 1904,8 руб., штрафа в размере 2738 руб., на общую сумму 72100,21 руб.

Представитель административного истца ФИО5, административный ответчик ФИО2, ее представитель по ордеру ФИО6 не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии пп. 4 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно аб. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за периоды предпринимательской деятельности в фиксированном размере:

За 2017 год: 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб.

За 2018 год: 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб.

За 2019 год: 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб.

Истцом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, и направлено налогоплательщику.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №, предложено самостоятельно уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно данным налогового органа ФИО2 являлась плательщиком с основным кодом деятельности «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м., также предоставляла в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов предпринимательской деятельности.

После вступления в силу решений о привлечении к ответственности направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, и направлено налогоплательщику.

Требованием об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от ДД.ММ.ГГГГ №, предложено самостоятельно уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, а в нарушение требований налогового кодекса, обратился только ДД.ММ.ГГГГ, после истечения шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд пропущен.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением требований, своевременно не предпринималось. При этом налоговым органом не представлены в суд какие-либо доказательства уважительности причин пропуска срока, с ходатайством о восстановлении срока не обращался.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, в деле уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, соответственно, оснований для удовлетворения административного иска не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности, пени, штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 8 декабря 2022 года.

Судья А.М. Ооржак