Дело № 2а-2447 /2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 кМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>, в котором просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и сборам в размере отрицательного сальдо на его едином налоговом счете, обязать административного ответчика принять решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списать задолженность, осуществить перерасчет задолженности, выставить административному истцу квитанцию для оплаты суммы задолженности в размере 4289,70 руб.

В обоснование административных исковых требований указал, что решением Коломенского городского суда <адрес> по административному делу № были удовлетворены административные исковые требованияМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени за несвоевременную уплату налогов.

Между тем апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда решение Коломенского городского суда <адрес> было постановлено отменить, принять по делу новое решение о взыскании со ФИО2 в пользу налогового органа пени за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 4289,70 руб., об отказе в удовлетворении административного иска в остальной части. При этом в ходе рассмотрения дела было установлено, что у ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по ним, но налоговый орган в судебном порядке данную задолженность не взыскивал.

В судебное заседание административный истец не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте слушания по делу, направил в адрес суда заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административным ответчиком Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № по <адрес>, надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания по делу, явка представителя в судебное заседание не обеспечена. Ранее в адрес суда представителем административного ответчика ФИО6, действующей на основании доверенности, направлены письменные пояснения, в которых она полагала административный иск не подлежащим удовлетворению.

Суд в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не признавалась судом обязательной.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Коломенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1076,00 руб., а также пени в размере 16974,94 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Коломенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено отменить, по делу постановлено новое решение, которым административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 удовлетворен частично, со ФИО2 в пользу налогового органа взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 4289,70 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени на большую сумму судом отказано.

Судебными постановлениями установлено, что в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 являлся собственником квартиры в <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ году – квартиры в <адрес> и квартиры в <адрес>. Соответственно в данные налоговые периоды ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 412,00 руб., а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 664,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании направленного ему налогового уведомления, содержащего уникальный идентификатор начисления, произвел в полном объеме (на сумму 664,00 руб.) оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании направленного ему требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащего уникальный идентификатор начисления, произвел в полном объеме (на сумму 412,00 руб.) оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

По административному делу налоговый орган просил взыскать с административного ответчика пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Вместе с тем в судебном порядке задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год не взыскивалась, имело место погашение налоговым органом данной недоимки за счет денежных средств, уплаченных ФИО2 в счет погашения недоимки по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ год в рамках исполнительного производства по исполнению конкретного исполнительного документа.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 32385,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатил только ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП; соответственно период просрочки – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени – 3135,41 руб., из них 41,83 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, пени, обоснованно заявленные в рамках настоящего административного дела, - 3093,58 руб. (3135,41- 41,83=3093,58 руб.).

Страховые взносы на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 21041,42 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатил только ДД.ММ.ГГГГ в рамках принудительного исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; соответственно период просрочки – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени – 1048,04 руб., из них 25,43 руб. оплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, пени, обоснованно заявленные в рамках настоящего административного дела,- 1022,61 руб. (1048,04-25,43=1022,61 руб.)

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатил только ДД.ММ.ГГГГ, соответственно он обязан к уплате пени в размере 69,42 руб.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатил также ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, он обязан к уплате пени вразмере 36,83 руб.

В этой связи в рамках настоящего административного дела налоговый орган обоснованно заявил ко взысканию сумму пени в размере 4289,70 руб.

Перечисленные обстоятельства в силу нормативных положений ч.2 ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда при рассмотрении настоящего административного дела, не подлежат оспариванию и доказыванию вновь.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзац 4 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Конституция Российской Федерации предписывает, что каждый обязан платить законно установленные налоги (статья 57).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, разрешение вопроса о признании безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, возможно только в случае наличия отрицательного сальдо именно в части соответствующих спорных сумм.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Пропуск срока на обращение в суд с административным иском в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных требований по пропуску срока на подачу в суд данного административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-0). Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-0, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней.

Как следует из доводов административного истца, не опровергнутых в ходе судебного разбирательства стороной административного ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 числилось отрицательное сальдо в размере 54 737,68 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за периоды ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 076,00 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 379,40 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 512,76 руб., совокупная пеня в размере 25 641,52 руб.

Между тем вышеуказанными судебными постановлениями административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов были оставлены без удовлетворения, в связи с чем указанная недоимка подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, по мнению суда, также подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку мер по принудительному взысканию страховых взносов за указанный период налоговым органом не предпринималось, что установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда. Сведений об уважительности причин пропуска установленного законом срока для принятия мер по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам суду административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание то обстоятельство, что все отраженные на ЕНС административного истца недоимки по налогам и страховым взносам судом признаны безнадежными ко взысканию, и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО2 были взысканы пени в сумме 4289,70 руб., пени в сумме 21351,82 руб. подлежат признанию безнадежными ко взысканию. Сумма пени, взысканная решением суда, признанию безнадежной ко взысканию не подлежит.

Так же суд отказывает в удовлетворении административного иска ФИО2 в части обязания налогового органа принять решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списать задолженность, осуществить перерасчет задолженности, учитывая, что полномочия на самостоятельное принятие налоговым органом такого решения законодателем административному ответчику не предоставлены, задолженность признана безнадежной ко взысканию решением суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию налоговым органом соФИО2 налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1076 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23379 рублей 40 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3512 рублей 76 копеек, совокупную пеню в размере 21351 рубль 82копейки.

Решение является основанием для исключения из лицевого счета налогоплательщика ФИО3 записей об указанной задолженности.

В удовлетворении административных исковых требованийФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию суммы пени в размере 4289 рублей 70 копеек, об обязании налогового органа принять решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списать задолженность, осуществить перерасчет задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья(<данные изъяты> С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья(<данные изъяты>

<данные изъяты> С.Н.Шевченко