Решение по делу № 2А-263/2025 от 03.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0005-01-2024-007545-52

Дело № 2а-263/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28 « мая 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Джамаловой Д.М..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пени

установил :

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону обратилась с административным иском к ФИО1 в связи с тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 обязана уплачивать налоги на доходы, полученные от установленном действующем порядке частной практики. При этом в соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченному в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 227 п,7 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11,3 и НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП )

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Не исполнение в соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 04.01.2023 г у ФИО1 было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере ... руб, в том числе пени ... руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 16.05.2023 г № 403 со сроком до 15.06.2023 г), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени.

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена ФИО1 не была, ИФНС обратилась в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по :

-транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 г – ... руб ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за налоговый период 2022 г в размере ... руб;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды? истекшие до 1 января 2023 г () в фиксирован. Размере зачисляемые на выплату страх пенсии за расчетные период с 01 января 2017 г по 31 декабря 2022 г) за налоговый период 2022 г в размере ... руб;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ не погашенный остаток по пени в размере ... руб;

- сумму пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ не погашенный остаток по пенипо состоянию на 18.03.2025 г в размере ... руб ;

-штраф ... руб, на общую сумму ... руб

-штраф ... руб.

Позже ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону уточнила исковые требования и просит взыскать с ФИО1 штраф -... руб и штраф в размере ... руб, на общую сумму ... руб. Остальная сумма задолженности, согласно представленным доказательствам, по состоянию на 21.05.2025 года погашена полностью.

В судебное заседание представитель ИФНС Октябрьского р-на г.Ростова-на-Дону не явился. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, согласно расписке. Об уважительной причине неявки суд не уведомлен. Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом, но не явившегося без уважительных причин.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката,

На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать налоги на доходы, полученные от осуществляемой в установленном порядке частной практики. При этом в соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ

26.04.2023 г ФИО1 представила декларацию по налогам на доходы физических лиц (3–НДФЛ) за 2022 год

В период с 02.05.2023 г по 01.08.2023 года налоговым органом проведена камеральная проверка поданной декларации, о чем 01.08.2023 г составлен Акт налоговой проверки № 2882. По результатом налоговой проверки решением №2573 от 12.10.2023 г ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере ... руб.

31.08.2022 г ФИО1 в налоговый орган была представлена декларацию по налогам на доходы физических лиц (3–НДФЛ) за 2022 год (уточненная декларация).По результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки в период с ... г. по ... г. был составлен Акт налоговой проверки от ... г. №. По результатом налоговой проверки решением № от ... г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере ... руб (л.д. 20 дело №2а-1535/2025).

Согласно ст. 122 ч.1 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Указанные решения налогового органа ФИО1 не обжалованы. Вступили в законную силу и подлежат исполнению.

В связи с неоплатой назначенных штрафов ФИО1 было выставлено требование №403 об уплате задолженности от 16 мая 2023 г со сроком оплаты до 15 июня 2023 года. (л.д. 16 гр.дело №2а-1535//2025 г), в котором была указана задолженность по оплате штрафа в размере ... руб.

В установленные ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в том числе и штрафа в размере ... руб.

24.10.2024 года мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан судебный приказ №2а-5100/2024 г о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, в том числе и штрафа в размере ... руб.

Кассационным определением от 28 февраля 2025 года судебный приказ №2а-5100/2024 г отменен. Взыскание не производилось.

По заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова –на-Дону

Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону 06.06.2024 г был выдан судебный приказ №2а-8-2686/2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 -2023 г за счет имущества физического лица в размере ... руб, из которых : по налогам ..., пени ... руб, штраф ... руб

Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону от 02 июля 2024 г судебный приказ №2а-8-2686/2024 года от 06.06.2024 г отменен. Взыскание не произведено.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП )

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, согласно пункта 3 п.п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Все внесенные ФИО1 суммы были учтены на ЕНС, в связи с чем ИНФС уточнены исковые требования и ИФНС просит взыскать с ФИО1 только неоплаченные штрафы.

ФИО1 суду не представлены доказательства оплаты налоговых штрафов в сумме ... руб и ... руб.

Согласно представленным доказательствам штраф в размере ... руб (штраф по ст. 122 НК РФ, начисленный по решению КНП (за 2021 г) №441 ль 13.02.2023 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) ) и штраф в размере ... руб ( штраф по ст. 122 НК РФ, начисленный по решению НКП (за 2022 г) №2573 от 10.10.2023 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ) по состоянию на ... г. не оплачены. Поэтому административные исковые требования ИФНС о взыскании с ФИО1 указанных штрафов являются законными и подлежат удовлетворению

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...>, ИНН № место регистрации и проживания <...> пользу ИФНС России по <...> сумму штрафа в размере ... руб (по решению НКП (за 2022 г) №2573 от 10.10.2023 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) и сумму штрафа в размере ... руб (по решению НКП (за 2022 г) №2573 от 10.10.2023 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...>, ИНН № место регистрации и проживания <...> доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025 г

Судья :