Дело № 2а-2728/2025

24RS0035-01-2025-000632-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кухтенко Е.С.,

при секретаре Бейл А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 4310 руб. 68 коп., в том числе: социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в размере 3482 руб. 47 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 828 руб. 21 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. ФИО2 являлся плательщиком единого социального налога. Налогоплательщику был начислен единый социальный налог в размере 3482 руб. 47 коп. На задолженность в размере 3482 руб. 47 коп. меры принудительного взыскания до ДД.ММ.ГГГГ в рамках статей 69, 70, 48 НК РФ не применялись. В связи с имеющейся задолженностью по оплате единого социального налога ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4353 руб. 88 коп., в том числе: 3482 руб. 47 коп. – налог, 828 руб. 21 коп. – пени. Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № о взыскании налога, пени на дату формирования решения ДД.ММ.ГГГГ в размере 4748 руб. 15 коп.

Однако до настоящего времени задолженность не погашена. Судебный приказ №а-448/140/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно, надлежащим образом.

От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 5 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Единый социальный налог (ЕСН) введен в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На основании пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога исчисляется, и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

С ДД.ММ.ГГГГ глава 24 Единый социальный налог утратила силу на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №213-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законодательством сроки служит основанием для начисления пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации), направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45, статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате, определенного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ) статьи 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пунктам 1,4 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется с ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом; излишне уплаченных и взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и не зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности.

Следовательно, формируемое ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей совокупно по всем видам налогов.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

В силу требований статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, на дату подачи искового заявления индивидуальным предпринимателем не является.

Согласно исковому заявлению ФИО2 являлся плательщиком единого социального налога, в связи с чем был начислен единый социальный налог в размере 3482 руб. 47 коп.

В соответствии с информацией, представленной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проверить правильность отражения задолженности по единому социальному налогу в размере 3482 руб. 47 коп. не представляется возможным, так как данная сумма является задолженностью по пени, образованная на ДД.ММ.ГГГГ, перешедшая в программный продукт АИС Налог 3 на ДД.ММ.ГГГГ в дальнейшем уменьшена ДД.ММ.ГГГГ а затем восстановлена как налог. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 налоговых деклараций по ЕСН не представлял (л.д.18).

Таким образом, налоговое уведомление на сумму 3482 руб. 47 коп. налоговым органом ФИО2 не выставлялось, в материалах дела такое налоговое уведомление отсутствует. При этом доказательств его направления либо размещения в личном кабинете налогоплательщика не представлено.

В связи с имеющейся задолженностью по оплате единого социального налога в адрес ФИО2 налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4353 руб. 88 коп., в том числе: 3482 руб. 47 коп. – налог, 828 руб. 21 коп. – пени. Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № о взыскании налога, пени на дату формирования решения ДД.ММ.ГГГГ в размере 4748 руб. 15 коп.

Судебный приказ №а-448/140/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд учитывает, что срок уплаты по требованию № об уплате задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Задолженность по социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в размере 3482 руб. 47 коп. является задолженностью по пени, образованной на ДД.ММ.ГГГГ, при этом на указанную задолженность в размере 3482 руб. 47 коп. меры принудительного взыскания до ДД.ММ.ГГГГ в рамках статей 69, 70, 48 НК РФ не применялись, вместе с тем требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, между тем налоговый орган выставил требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц только ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пропуском установленного ст. 70 НК РФ срока. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами трёхгодичного срока исковой давности с момента возникновения обязанности налогоплательщика.

Принимая во внимание, что уважительных причин пропуска установленных законом сроков административным истцом суду не представлено, судом не установлено, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 оставить без удовлетворения.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении срока взыскания недоимки и пени по социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации отказать.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.С. Кухтенко

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.