Дело № 2а-77/2023 (2а-3010/2022) -КОПИЯ-
УИД 03RS0013-01-2022-004357-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2023 года г. Нефтекамск РБ
Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Шахмуратова Р.И.,
при секретаре судебного заседания Максютовой Д.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее Межрайонная ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 37952,53 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж в размере 6749,86 руб. за 2021 год, пеня в размере 17,21 руб. по состоянию на 20 января 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж в размере 20797,14 руб., пеня в размере 53,03 руб. по состоянию на 20 января 2022 г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 10309 руб. за 2021 год, пеня в размере 26.29 руб. по состоянию на 20.01.2022.
В обосновании заявленных требований указали, что ФИО1 в период с 03 марта 2021 г. по 21 декабря 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком по страховым взносам. Межрайонная ИФНС № 29 по РБ направила плательщику страховых взносов требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 27 октября 2021 г., № от 20 января 2022 г., которые были оставлены без исполнения. Административный истец, в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на взыскании налога, пени, штрафа с административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 по г. Нефтекамску РБ был вынесен судебный приказ № от 02 июня 2022 г., который определением мирового судьи от 16 июня 2022 г. отменен. В связи с чем просят взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 37952,53 руб.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ, административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ (ред. от 30 ноября 2016 г.) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки
Судом установлено, что ФИО1 в период с 03 марта 2021 г. по 21 декабря 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальным предпринимателем ФИО1 с 08 апреля 2021 г. по 31 декабря 2021 г. представлено заявление на получение патента за 2021 год, сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 10309 руб.
При этом в нарушение пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог в сумме 10309 руб. не был уплачен в сроки, предусмотренные законодательством.
На основании пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая неуплату причитающихся сумм налога, ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как следует из материалов дела у ФИО1 образовалась задолженность в размере 37952,53 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж в размере 6749,86 руб. за 2021 год, пеня в размере 17,21 руб. по состоянию на 20 января 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж в размере 20797,14 руб., пеня в размере 53,03 руб. по состоянию на 20 января 2022 г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 10309 руб. за 2021 год, пеня в размере 26.29 руб. по состоянию на 20 января 2022 г.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что указанная недоимка образовалась в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором она выявлена налоговым органом.
24 января 2022 г. инспекцией в адрес ФИО1 почтой направлено требование № об уплате в срок до 17 марта 2022 г. налоговой задолженности, которая по состоянию на 20 января 2022 г. составляла 38275,31 руб. Данное требование получено ФИО1 28 февраля 2022 г., что подтверждается почтовым реестром (ШПИ №).
Учитывая, что данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец 24 мая 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 16 июня 2022 г. - в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Судом установлено, что предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) налоговым органом соблюдены.
Представленный расчет недоимки и пени суд считает верным.
Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате налога, страховых взносов, пени, срока на обращение административного истца в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налоговой задолженности за указанный период.
Как следует из вышеприведенных положений законодательства о налогах, исчисление суммы налога, страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно, при этом неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом из системного толкования положений статей 32, 82, 87, 89 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган уполномочен проводить налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, налоговые проверки плательщиков страховых взносов, в том числе на предмет правильности исчисления и своевременность их уплаты последними, в рамках налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о проведении проверки.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с частью 1 статьи 114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются в доход федерального бюджета.
Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1338,58 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере в размере 37952 (тридцать семь тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 53 коп., в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж в размере 6749,86 руб. за 2021 год, пеня по состоянию на 20 января 2022 г. в размере 17,21 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж в размере 20797,14 руб., пеня по состоянию на 20 января 2022 г. в размере 53,03 руб.,
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 10309 руб. за 2021 год, пеня по состоянию на 20 января 2022 г. в размере 26.29 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1338 (одна тысяча триста тридцать восемь) руб. 58 коп.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решение суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд РБ.
Решение в окончательной форме изготовлено 26 января 2023 г.
Председательствующий Р.И. Шахмуратов
Копия верна.
Судья Р.И. Шахмуратов
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№