Решение по делу № 2А-8630/2023 от 25.12.2023 - о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г.

Дело № 2а-8630/2023

УИД 05RS0038-01-2023-010303-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 25 декабря 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Магомедове Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы (далее – ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указано, что является плательщиком транспортного налога, в подтверждение уплаты транспортного налога имеются квитанции за период с 2017-2022 г.г. В сентябре 2023 г. ей стало известно о наличии задолженности по транспортному налогу, согласно налогового требования № 114 по состоянию на 24 мая 2023 г., размещенного в личном кабинете налогоплательщика, задолженность административного истца по транспортному налогу составила в общем размере 105 927, 08 руб. из которых: недоимка составила 66183 руб., пени в размере 39 744, 08 руб. Несогласившись с наличием задолженности административный истец обратилась в налоговый орган с жалобой. В ответ на жалобу налоговым органом административному истцу сообщено, что уплаченные ею суммы задолженностей по транспортному налогу за 2017-2022 г.г. налоговым органом учтены, вместе с тем, за административным истцом значится задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 37 622 руб., за 2015 г. в размере 9061 руб., за 2016 г. в размере 66 183 руб. всего в размере 66 186 руб. и пени в размере 43 110, 45 руб. Считает, что сумма задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды с 2014-2016 г.г. в размере 66 186 руб. и пени в размере 43 110, 45 руб. подлежат признанию безнадежными ко взысканию, ввиду пропуска налоговым органом срока предъявления ко взысканию налоговой задолженности.

Определением судьи Советского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан от 06 декабря 2023 г. произведена замена стороны административного ответчика с Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы на его правопреемника - УФНС России по Республике Дагестан.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Республике Дагестан надлежащим образом, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, представил суду возражения на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении требований административного истца отказать.

Учитывая положения статьи 150 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав административного истца ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В ходе судебного заседания административный истец не отрицала, что с 2014 г. состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога.

В связи с наличием задолженности ФИО1 по транспортному налогу на лицевом едином налоговом счете, налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № 1114 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. по транспортному налогу в размере 66183 руб., пени по нему в размере 39 744, 08 руб.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, в базе данных АИС Налог -3 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 37 622 руб., за 2015 г. в размере 9061 руб., за 2016 г. в размере 66 183 руб. всего в размере 66 186 руб. и пени в размере 43 110, 45 руб. Доказательств, подтверждающих погашение указанной задолженности, административным истцом не представлено.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на 01 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с 30 марта 2023 г. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № 1114 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. в пределах установленных налоговым законодательством сроках.

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной ко взысканию налоговым органом транспортного налога в размере 66 186 руб. и пени по нему в размере 43 110, 45 руб. за налоговые периоды с 2014 по 2018 г.г. не имеются.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2024 года