Решение по делу № 2А-3916/2024 от 13.03.2025

УИД 21RS0024-01-2024-005906-15

№ 2а-771/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Горшковой Н.И., при секретаре судебного заседания Дачевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 39326,43 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., за 2023 год в размере 7702,28 руб.; налог на доходы физических лиц за полугодие 2023 года в размере 3799,05 руб.; налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 21797 руб.; пени в размере 6028,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, являясь плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на доходы физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекращалась деятельность в качестве арбитражного управляющего. Между тем, административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2023 год, сумма налога на доходы физических лиц за полугодие 2023 года и за 9 месяцев 2023 года, пени на сумму отрицательного сальдо. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам в порядке административного судопроизводства.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, от представителя ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания, суд, исходя из положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, информация о всех принятых по делу судебных актах, о датах, времени и месте проведения судебных заседаний размещалась на официальном сайте суда информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: kalininsky.chv@sudrf.ru, а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в силу следующих норм.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в УФНС России по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год (л.д.21-25), согласно которой исчислены следующие суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2023 года в размере 4133 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за полугодие 2023 года в размере 53441 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 9 месяцев 2023 года в размере 21797 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из иска и не опровергнуто административным ответчиком, налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года в размере 4133 руб. Матвеевым АО.уплачен, за полугодие 2023 года частично уплачен, текущий остаток задолженности составляет 3799,05 руб., за 9 месяцев 2023 года налог на доходы физических лиц не уплачен и сумма задолженности составляет 21797 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, определены положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из изложенного, размер неуплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов налогоплательщика, превышающих 300000 руб., за 2023 год составляет 7702,28 руб.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

На сумму отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 были начислены пени в размере 6028,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 20).

Для добровольной оплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено в электронном виде через сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 18) с ФИО1 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 142 772 руб. 19 коп., указанное решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №7 Калининского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен ввиду поступления от должника возражений относительно судебного приказа.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам, предъявленной административным истцом, не погашена, что следует из заявления представителя Управления ФНС по Чувашской Республике ФИО3, поступившего в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, и ответчиком не оспаривалось.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком какие-либо доказательства своевременной уплаты налога либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налога, не представлены, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требований налоговым органом соблюдены, решение налогового органа вступило в законную силу, имеющаяся задолженность по налогам и пени не погашена.

На основании изложенного суд удовлетворяет требования административного иска и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам в общем размере 39326,43 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., за 2023 год в размере 7702,28 руб.; налог на доходы физических лиц за полугодие 2023 года вразмере 3799,05 руб.; налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 21797 руб.; пени в размере 6028,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 39326 (тридцать девять тысяч триста двадцать шесть) рублей 43 копейки, в том числе:

– 7702,28 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., за 2023 год,

- 3799,05 руб. – налог на доходы физических лиц за полугодие 2023 года,

- 21797 руб. - налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года,

- 6028,10 руб. – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН № в доход муниципального образования г. Чебоксары государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Горшкова

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года