Решение по делу № 2А-316/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-316/2025

УИД: 23RS 0009-01-2025-000265-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. ФИО1 17 апреля 2025 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря Повисенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании сумы пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 05.11.2021 года № 26741 на сумму 13810 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с изложенным, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <......>) в доход бюджетов задолженности в сумме 12251,78 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 251 руб. 78 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю по доверенности № <......> от 09.01.2025г. (л.д.10) ФИО3 в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с заявлением, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав при этом, что административные исковые требования поддерживает и просит удовлетворить их в полном объеме (л.д.106).

Также представитель административного истца предоставила суду пояснения к административному иску, в котором указывает следующее.

ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя с 15.04.2016 года, утратил статус предпринимателя с 07.03.2019 года, в связи с прекращением деятельности.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ).

С 01.01.2023 года статья 45 НК РФ применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях связанных с уплатой налога применяется механизм ЕНП и ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 года, в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах сроки.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

До 01.01.2023 года начисление пени относилось с конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. После введения ЕНС начисление пени осуществляется только при наличии общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется пунктом 2 статьи 11, как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС конкретного лица. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. При этом расчет делает информационная система налогового органа.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП).

12.08.2023 налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.07.2023 № 30046 на сумму отрицательного сальдо ЕНС со сроком исполнения 11.09.2023.

По состоянию на 23.07.2023 в требование № 30046 были включены суммы задолженности по страховым взносам на ОМС- 877,29 руб. и задолженность по страховым взносам на ОПС- 50 092,36 руб. Сумма пени - 20 901,12 руб.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с чем, 29.01.2024 сформировано и направлено заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств № 411 (ШПИ <......>), которое в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

По состоянию на 26.03.2025 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 392,87 руб., в том числе:

- страховые взносы за периоды с 01.01.2023 - 48 361.23 руб.;

- транспортный налог- 1 080,00 руб.;

- пени - 37 951,84 руб.

На основании приведенных доводов административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования и взыскать с ФИО2 сумму задолженности по пене в сумме 12 251,78 руб.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства (л.д.80), в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не просил о его отложении.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пене подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 с 15.04.2016 года был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, утратил статус предпринимателя 07.03.2019 года (л.д.100-104).

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 05.11.2021 года № 26741 на сумму 13810 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 14.12.2021 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.86-89).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом также установлено, что административному ответчику ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.07.2023г. № 30046 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которое были включены суммы задолженности по страховым взносам на ОМС- 877,29 руб. и задолженность по страховым взносам на ОПС- 50 092,36 руб. сумма пени - 20 901,12 руб. со сроком исполнения 11.09.2023г. (л.д.6-7).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 30046, с учетом того, что срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в вышеуказанном требовании истек 11 сентября 2023г., налоговый орган - МИФНС №10 по Краснодарскому краю, 29.01.2024г., руководствуясь ст. ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесла решение № 411 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных платежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 30046, в размере 76756,41 рублей (л.д.19).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что 07.03.2019г. ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.02.2025г.

20.04.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на общую сумму 13 810,13 руб. (л.д.43-49), которая состояла из налога в размере 1 558,35 руб. и пени - 12 251,78 руб.

Мировым судьей судебного участка № 128 Брюховецкого района – врио. мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района 20.04.2022г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в пределах шестимесячного срока (л.д.65-66).

Определением врио. мирового судьи судебного участка № 128 Брюховецкого района Краснодарского края от 13.08.2024 года судебный приказ №2а-704/2022 от 20.04.2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам на общую сумму 13 810 рублей 13 копеек отменен, в связи с подачей должником ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 68-69).

МИФНС №10 с административным исковым заявлением о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, подлежащих уплате в бюджет РФ, обратилась в Брюховецкий районный суд 14.03.2025 года.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не нарушен.

Также не нарушен срок на обращение административного истца в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административным истцом процессуальный срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам по требованию № 30046 от 23.07.2023г., не нарушен.

При изложенных обстоятельствах, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 12251 рубля 78 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <......> года рождения, уроженца <......>, паспорт гражданина Российской Федерации <......>, выданный <......> года <......>, ИНН <......>, проживающего по адресу: <......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю задолженность по пени в сумме 12251,78 (двенадцать тысяч двести пятьдесят один рубль 78 копеек).

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН – <***>

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК – 017003983

КБК – 18201061201010000510

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

Наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя средств: <***>;

КПП получателя средств: 770801001;

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула»,

БИК: 017003983;

Номер счёта банка получателя средств: 40102810445370000059;

Номер казначейского счёта: 03100643000000018500;

Код бюджетной классификации (КБК): 18210803010011050110;

ОКТМО получателя средств: 03610407.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 18.04.2025 года.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова