Дело № 2а-2876/2022

УИД 36RS0001-01-2022-003428-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год в сумме 1000,00 рублей, и по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 12.06.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 5,81 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 12.06.2019 по 04.07.2019 года в сумме 141,72 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 12.06.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 26,66 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2017 год в сумме 1000,00 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 года по 16.06.2021 годы в сумме 221,10 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3756,61 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 209 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 год в сумме 117,83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 27.63 рублей, а всего на сумму 6842,48 рублей.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 24.11.2015 года по 15.02.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленные в адрес ответчика налоговые требования об уплате сумм взносов и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание стороны и их представители не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Расчетным периодом согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ признает календарный год, при этом плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции указанной нормы, действующей в указанном в иске налоговом периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии 2.1. 346.51 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Из материалов административного дела видно, что ответчик в период времени с 24.11.2015 года по 15.02.2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12,13).

Порядок и размеры уплаты патентного налога регламентированы положениями п. 2 ст. 346.51 НК РФ, согласно которой налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики ведут учет доходов от реализации полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система в книге учета доходов.

В соответствии с книгой учета доходов индивидуального предпринимателя сумма налога за патентный период 2016 года составила 16000 рублей. ФИО1 за патентный период 2016 года уплачен налог в размере 15000 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования произведен за период с 2018 по 2021 годы исходя из количества полных месяцев, в которых ответчик обладал статусом индивидуального предпринимателя, а также количества дней неполного месяца, в котором налогоплательщик прекратил статус индивидуального предпринимателя, до момента прекращения, подробно отражены в иске.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы задолженности по взносам, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 12.06.2019 года по 04.07.2019 года составляет сумму в размере 26,66 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2017 год составляет сумму в размере 1000,00 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 года по 16.06.2021 годы составляет сумму в размере 221,10 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет сумму в размере 3756,61 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 209 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 год составляет сумму в размере 117,83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 года составляет сумму в размере 27.63 рублей.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 1161 по состоянию на 17.01.2018 года сроком исполнения до 06.02.2018 года, № 24365 по состоянию 05.07.2019 года сроком исполнения до 15.10.2019 года, № 39699 по состоянию 17.06.2021 года сроком исполнения до 18.11.2021 года, № 19352 по состоянию на 05.07.2019 года сроком исполнения 13.08.2019 года (л.д. 14, 17, 20, 23).

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 13.01.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 19.01.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением от 14.04.2022 года был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. С административным иском в суд истец обратился 11.10.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в рамках установленного для этого законом срока (л.д. 33).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени в установленный для этого законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части суду не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год в сумме 1000,00 рублей, и по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 12.06.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 5,81 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 12.06.2019 по 04.07.2019 года в сумме 141,72 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 12.06.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 26,66 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2017 год в сумме 1000,00 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 года по 16.06.2021 годы в сумме 221,10 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3756,61 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 209 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 год в сумме 117,83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 05.03.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 27,63 рублей, а всего на сумму 6842 (шесть тысяч восемьсот сорок два) рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.12.2022 года.