Дело №2а-531/2023

УИД 18RS0021-01-2023-000397-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР, является собственником земельных участков по адресу:

- <***>, кадастровый №***, площадью <данные изъяты> кв. м, доля в праве <данные изъяты>. Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг земельный налог за 2019 год составляет 546,00 руб. Налог частично не уплачен, задолженность составляет 410,81 руб.

- <***>, кадастровый №***, площадью <данные изъяты> кв.м, доля в праве <данные изъяты> Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг земельный налог за 2014 год составляет 211,00 руб., за 2015 год - 80,00 руб. Срок уплаты налога согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг - дд.мм.гггг. Налог ответчиком уплачен позднее установленного законодательством срока уплаты, в связи с чем начислены пени по состоянию на дд.мм.гггг, за 2014 г. – 17,07 руб., за 2015 г. – 6,47 руб. С учетом частичного погашения, взысканию подлежат пени за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 6,20 руб.

В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате обязательных платежей налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу №*** от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам был отменен дд.мм.гггг в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 437,08 руб. в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 г. в размере 410,81 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 23,27 руб., в том числе за 2014 год – 17,07 руб., за 2015 год – 6,20 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 дд.мм.гггг направил в суд заявление о прекращении производства по делу в связи уплатой недоимки по налогу, с приложением копий чек-ордеров об уплате налога в общей сумме 434,30 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике дд.мм.гггг направил суду ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, указав, что в связи с тем, что у административного ответчика сальдо по ЕНС является отрицательным, произведенные им уплаты дд.мм.гггг в размере 434,60 руб. зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в связи с чем уточнил исковые требования и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 410,81 руб., задолженность по пени отсутствует.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

- <***>, кадастровый №***, площадь - <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права собственности дд.мм.гггг;

- <***>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг размер земельного налога за 2019 г. по земельному участку с кадастровым №*** составил 211,00 руб., по земельному участку с кадастровым №*** – 546,00 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты земельного налога - не позднее дд.мм.гггг.

Налоговое уведомление по форме и содержанию соответствует требованиям п. 3 ст. 52 НК РФ. Расчет суммы налога произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. Порядок направления налогового уведомления, установленный п. 4 ст. 52 НК РФ, соблюден.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом, в установленный законом срок, по почте направлялось требование об уплате земельного налога №*** по состоянию на дд.мм.гггг, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг.

Требование об уплате налога по форме и содержанию соответствует требованиям пункта 4 статьи 69 НК РФ.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №*** от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Административный истец обратился в суд в порядке искового производства дд.мм.гггг, то есть в установленный законом срок.

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налога. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена.

Административным ответчиком направлены в суд чек-ордеры от дд.мм.гггг об уплате задолженности по земельному налогу и пени на реквизиты согласно расшифровки задолженности: чек-ордер с назначением платежа налог на сумму 411,00 руб. (КБК №***, ОКТМО №***, налоговый период 2019), чек-ордер с назначением платежа налог на сумму 17,10 руб. (КБК №***, ОКТМО №***, пени за 2014 год), чек-ордер с назначением платежа налог на сумму 6,20 руб. (КБК №***, ОКТМО №***, пени за 2015 год). Общая сумма платежа – 434,30 руб. Данные платежи были произведены административным ответчиком после возбуждения производства по административному иску.

Как следует из пояснений административного истца, указанных в ходатайстве от дд.мм.гггг, налоговый орган на основании совокупной обязанности налогоплательщика производит зачет единого налогового платежа в соответствии с последовательностью, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ. Совокупная обязанность ответчика на дд.мм.гггг составляет <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог – <данные изъяты> руб., земельный налог – 410,81 руб., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Согласно данным КРСБ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с отрицательным сальдо по единому налоговому счету, произведенные ответчиком уплаты дд.мм.гггг зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные положения закона, суд приходит к выводу, что зачет налоговым органом произведенной дд.мм.гггг административным ответчиком уплаты налога в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год, является правомерным.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 410,81 руб. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в размере 410 рублей 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года.

Судья В.А.Бердников