УИД16RS0012-01-2023-000459-29

Дело №2а-382/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Верхний Услон 13 сентября 2023 года

Республики Татарстан

Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Мухаметгалиева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Галлямовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба N3 по Республики Татарстан (далее по тексту МРИ ФНС №3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с вышеуказанными требованиями. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 до 02.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом произведено начисление в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховых взносов на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб.; за 2018 год в размере 26545 руб.; за 2018 год в размере 29 354 руб.; за 2020 год в размере 32448 руб., а также произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб. В связи с тем, что ФИО1 прекратил свою деятельность 02.11.2020, сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составила 27 220,27 руб., на медицинское страхование составила 7068,48 руб., по сроку уплаты 17.11.2020. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик сумму страховых взносов не уплатил, были начислены пени на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ. Однако в установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена. Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 по Верхнеуслонскому судебному району Республики Татарстан от 25.11.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени. В связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 24.01.2023 судебный приказ отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме – 44 609,90 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7068,48 руб., пеня за 2017 год в размере 132,80 руб. за период с 21.01.2019 по 12.05.2019, в размере 505,79 руб. за период с 13.05.2019 по 15.11.2020; пеня за 2018 год в размере 167,32 руб. за период с 21.01.2019 по 15.05.2019, пеня за 2019 год в размере 362,22 руб., за период с 01.01.2020 по 15.11.2020, пеня за 2020 год в размере 5,01 руб., за период с 18.11.2020 по 22.11.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 руб., пеня в размере 677,04 руб., за период с 21.01.2019 по 12.05.2019 в размере 2578,49 руб., за период с 13.05.2019 по 15.11.2020, пеня за 2018 год в размере 760,13 руб. за период с 21.01.2019 по 12.05.2019 в размере 2925,03 руб., за период с 13.05.2019 по 15.11.2020, пеня за 2019 год в размере 1544,52 руб. за период с 01.01.2020 по 15.11.2020, пеня за 2020 год в размере 19,28 руб. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд без уважительных причин. Кроме того, налоговые требования от 2020 год он не получал, доказательств в материалах дела также отсутствуют.

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02 ноября 2020 года, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы в общей сумме 44 609,90, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27220,27 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7068,48 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 677,04 руб., за период с 21.01.2019 по 12.05.2019, в размере 2578,49 руб. за период с 13.05.2019 по 15.11.2020; за 2018 год в размере 760,13 руб. за период с 21.01.2019 по 12.05.2019, в размере 2925,03 руб. за период с 13.05.2019 по 15.11.2020; за 2019 год в размере 1544,52 руб. за период с 01.01.2020 по 15.11.2020; за 2020 год в размере 19,28 руб. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 132,80 руб. за период с 21.01.2019 по 12.05.2019; в размере 505,79 руб. за период с 13.05.2019 по 15.11.2020, за 2018 год в размере 167,32 руб. за период с 21.01.2019 по 15.05.2019; в размере 643,52 руб. за период с 13.05.2019 по 15.11.2020, за 2019 год в размере 362,22 руб., за период с 01.01.2020 по 15.11.2020; за 2020 год в размере 5,01 руб., за период с 18.11.2020 по 22.11.2020.

16 ноября 2020 года налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № о необходимости оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 29 декабря 2020 года, а также было направлено 23 ноября 2020 года требование №84772 о необходимости оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 13 января 2021 года.

Требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

18 ноября 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 1 по Верхнеуслонскому судебному району РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 143907,82 руб.

25 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка N 1 по Верхнеуслонскому судебному району РТ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Однако в последующем, определением мирового судьи от 24 января 2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление либо требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Вместе с тем, исходя из представленного в материалы дела реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д. 13) установлено, что требование N 79514 от 16 ноября 2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени со сроком уплаты до 29 декабря 2020 года было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 простым письмом 16 ноября 2020 года.

Доказательств направления указанного требования административному ответчику заказной корреспонденцией инспекция не представила.

Также инспекцией не представлено доказательств подтверждающие вручение требования ФИО1 лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют. В свою очередь административный ответчик в судебном заседании факт получения требования опровергает.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 3 России по Республике Татарстан не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания взносов за счет имущества ФИО1, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Поскольку отсутствие доказательств соблюдения процедуры взыскания задолженности по налогу влечет отказ в иске и утрату возможности принудительного взыскания недоимки, обоснованность заявленных недоимок и факт наличия задолженности по обязательным платежам в рамках настоящего административного дела судом не проверялся.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 44 609,90 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 сентября 2023 года.

Председательствующий Мухаметгалиев В.Н.