РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-37/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоял на учете в УФНС по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя до 21 декабря 2020 года.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за налоговый период 2020 года.

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2020 году составляет: 20318 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (льготное налоговое обложение для отраслей бизнеса, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (Covid-19), предусмотрено снижение страховых взносов в 2020 году. Сумма на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составит 20318 рублей вместо 32448 рублей); 8426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (в бюджет Федерального фонда ОМС).

Указывает, что страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют: (20318.00/12)*11+(20318.00/12/31)*21=19771 рубль 82 копейки, страховые взносы на ОМС составляют: (8426.00/12)*11+(8426.00/12/31)*21=8199 рублей 49 копеек.

УФНС по Тульской области выставлено и направлено по месту регистрации ФИО1 требование об уплате налога от 9 февраля 2021 года №15775: налог 30706 рублей 31 копейка (частично исполнено 3109 рублей 78 копеек), пени 137 рублей 68 копеек (частично исполнено 26 рублей 73 копейки), сроком исполнения по требованию до 6 апреля 2021 года, в установленный срок требование не исполнено. ОСП Веневского района УФССП по Тульской области взыскан транспортный налог в сумме 2735 рублей, пени в сумме 26 рублей 73 копейки.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 3136 рублей 51 копейка.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка за взысканием задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1222 от 23 июля 2021 года в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области от 4 июля 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1222 от 23 июля 2021 года.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в его пользу страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8199 рублей 49 копеек, пени в размере 32 рубля 52 копейки за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 16635 рублей 31 копейка, пени в размере 78 рублей 43 копейки за 2020 год, на общую сумму 29495 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, посредством полученной телефонограммы, ответчик возражал против удовлетворения административного иска, причину неявки не сообщил, адрес фактического места жительства также не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Вместе с тем, пунктом 1.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

При этом в соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был поставлен на учет в УФНС по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя 27 октября 2016 года, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 21 декабря 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГР ИП по состоянию на 12 декабря 2022 год.

Также судом установлено, что на основании ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование №15775 от 09 февраля 2021 года об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 19771 рубль 82 копейки, пени 78 рублей 43 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере 8199 рублей 49 копеек, пени 32 рубля 52 копейки. Срок уплаты установлен до 06 апреля 2021 гола. Однако в установленный срок указанное требование исполнено не было.

Обстоятельства направления указанного требования по имеющемуся у налогового органа по состоянию на дату направления указанного требования адресу ФИО1 подтверждаются документами, имеющимися в материалах дела, и в силу п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ они считаются полученными административным ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 установленные налоговым законодательством сроки требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

В соответствии с п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты страховых взносов определен в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено выше, срок уплаты недоимки по страховым взносам по направленному административному ответчику требованию определен до 6 апреля 2021 года.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Веневского судебного района от 23 июля 2021 года №2а-1222/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени.

При этом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пени было направлено мировому судье 23 июля 2021 года, что следует из журнала входящих гражданских, административных дел.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Веневского района Тульской области от 4 июля 2022 года судебный приказ №2а-1222/2021 от 23 июля 2021 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени отменен.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено в суд 5 декабря 2022 года, что следует из штампа на почтовом конверте, а зарегистрировано в суде 8 декабря 2022 года, что следует из штампа входящей корреспонденции (вх.№6569).

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию за 2020 год, недоимка по страховым взносам в общей сумме 24945 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Аналогичный порядок расчета страховых взносов приведен в Письме Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179.

Как установлено выше, сведения о прекращении ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 21 декабря 2020 года.

Из представленного налоговым органом расчета недоимки по страховым взносам следует, что расчет недоимки произведен, исходя из установленного на 2020 год фиксированного размера страховых взносов для налогоплательщиков, величина дохода которых не превышает 300 000 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету недоимки, ее размер составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 19771 рубль 82 копейки (20 318 (фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году) : 12 мес. х (11 (количество полных месяцев, предшествующих месяцу прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем)) + (20 318 (фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году) : 12 мес. х 21 (количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем) : 31 (количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности));

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8199 рублей 49 копеек (8 426 (фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году) : 12 мес. х (11 (количество полных месяцев, предшествующих месяцу прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем)) + (8 426 (фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году) : 12 мес. х 21 (количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем) : 31 (количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности)).

ОСП Веневского района Тульской области взыскан с ФИО1 транспортный налог в сумме 2735 рублей и пени в сумме 26 рублей 73 копейки.

Таким образом, общий размер недоимки по страховым взносам составил 24945 рублей 75 копеек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в общей сумме 24 945 рублей 75 копеек.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате страховых взносов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме страховых взносов за 2020 год административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год, в размере 19771 рубль 82 копейки, следует, что за период с 12 января 2021 года по 8 февраля 2021 года размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 12 января 2021 года по 8 февраля 2021 год) составляет 78 рублей 43 копейки (19771,82 руб. (сумма недоимки) х 28 (количество дней в заявленном периоде исчисления пени) х 1/300 х 4,25 (ставка рефинансирования, действующая в заявленном периоде исчисления пени)).

Также из вышеуказанного расчета усматривается, что размер пени за период с 12 января 2021 года по 8 февраля 2021 года по страховым взносам за 2020 год, на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере – 8199 рублей 49 копеек, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 12 января 2021 года по 8 февраля 2021 год, составляет 32 рубля 52 копейки (8199 рублей 49 копеек (сумма недоимки) х 28 (количество дней в заявленном периоде исчисления пени) х 1/300 х 4,25 (ставка рефинансирования, действующая в заявленном периоде исчисления пени)).

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает и административным ответчиком не оспаривался. Период взыскания пени обоснованно определен налоговым органом с учетом положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год, в размере 78 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год, в размере 32 рублей 52 копеек.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 Гражданского кодекса РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 Гражданского кодекса РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования Веневский район с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 948 руб. 38 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год, в размере 16635 рублей 31 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 78 рублей 43 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год, в размере 8199 рублей 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 32 рубля 52 копейки, а всего в размере 24 945 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 948 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий