Решение по делу № 2А-3065/2023 от 25.07.2023

Дело №2а-3065/2023

16RS0049-01-2023-003754-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Е.В. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 84500,00 за 2020 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9787, 92 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 4225,00 руб. по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., штраф в рамках 16 главы Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6337,50 руб., на общую сумму: 104850,42 рублей.

Административным ответчиком не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно сведениям базы данных налогового органа, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органа Россреестра, налогоплательщиком в --.--.---- г. году реализованы объекты недвижимого имущества:

-земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г. года;

-земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г. года, стоимостью 1 650 000,00 рублей.

Соответственно, земельные участки находились в собственности Е.В. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (5 лет), и доходы, полученные от продажи, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Уведомлением от --.--.---- г. Е.В. приглашена в налоговый орган для рассмотрения материалов проверки. На рассмотрение не явилась. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения --.--.---- г..

В адрес налогоплательщика направлено:

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с задолженности на общую сумму 104850,42 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново - Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г. года о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Е.В. задолженность по:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 84500,00 за --.--.---- г. год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9787, 92 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-штраф в размере 4225,00 руб. по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г.;

-штраф в рамках 16 главы Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6337,50 руб., ИТОГО: 104 850,42 руб.

Административный истец в суд не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления.

Административный ответчик – Е.В. в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей главы 23 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящего в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождается от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимости и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

-право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

-право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

-в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется:

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей.

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., не позднее - --.--.---- г..

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Е.В. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 84500,00 за 2020 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9787, 92 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 4225,00 руб. по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., штраф в рамках 16 главы Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6337,50 руб., на общую сумму: 104850,42 рублей.

Административным ответчиком не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

-земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г. года;

В адрес налогоплательщика направлено:

Межрайонная ИНФС России №-- по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с задолженности на общую сумму 104850,42 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново - Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена.

Из представленного суду ходатайства от представителя административного истца о восстановление срока для подачи искового заявления следует, что --.--.---- г. инспектором были отработаны в АИС Налог-3 5 пользовательских заданий «Утверждение исковых заявлений о взыскании за счет имущества ФЛ» и отобраны районные суды для направления исковых заявлений и подтянуты шаблоны по 25 шаблонам копий определений об отмене судебных приказов. Из отработанных не попали на подпись руководителю заявления после отмены судебных приказов, где указано состояние заявления - «не утвержден» в количестве 25 штук.

При этом, в ветке программы задач «Администрирование Б П/Куратор/Управление пользовательскими заданиями» не отражены сведения за кем закреплены данные заявления в количестве 25 штук и нет их на подписи у руководителя. Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан была оформлена заявка от --.--.---- г. №--. Вышеуказанная заявка по состоянию на --.--.---- г. находилась на внешней линии, была оформлена заявка на СТП №-- на исправление программной неполадки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления срока для подачи искового заявления к Е.В. не имеется, при этом исходит из следующего.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи от --.--.---- г.. судебный приказ о взыскании с Е.В. налоговой задолженности на общую сумму 104 850, 42 руб. отменен.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи искового заявления о взыскании с Е.В. налоговой задолженности, истекал --.--.---- г..

Как следует из материалов дела, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от --.--.---- г.. вручена ИФНС №5 по РТ --.--.---- г., при этом копия искового заявления подана в суд --.--.---- г., то есть с пропуском срока.

При этом доводы представителя истца о том, что копии определений об отмене судебных приказов не попали на подпись руководителю заявления после отмены судебных приказов, где указано состояние заявления - «не утвержден» в количестве 25 штук и при этом, в ветке программы задач «Администрирование Б П/Куратор/Управление пользовательскими заданиями» не отражены сведения за кем закреплены данные заявления в количестве 25 штук и нет их на подписи у руководителя, не являются уважительными причинами для пропуска срока на подачу искового заявления.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС №5 по РТ к Е.В. не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 31.07.2023г.