УИД № 60RS0025-01-2025-000344-72 Дело № 2а-240/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 октября 2025 года п. Струги Красные
Судья Стругокрасненского районного суда Псковской области Ищенко М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в сумме 327666,60 руб.
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в сумме 327666,60 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 03.12.2004 по 25.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) и страховых взносов. По состоянию на 12.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 327666, 50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 266098,31 руб.;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 18318,36 руб.;
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43249, 83 руб.,
а всего 327 666,50 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась.
Извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.
Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
На основании указанных положений закона судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
В ходе рассмотрения дела судом установлено и следует из данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что административный ответчик в период с 03.12.2004 по 25.10.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Ввиду осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, которые подлежали уплате в сумме, определяемой согласно статье 430 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Из пункта 2 статьи 346.20 НК РФ следует, что налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
08.12.2024 административным ответчиком прекращено осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при этом с 01.01.2022 она являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
24.03.2025 ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи предоставила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за 2024г., в которой исчислен налог к уплате в сумме 319775,00 руб из них: 95037,00 руб. по сроку уплаты 02.05.2024, 99220,00 руб. по сроку уплаты 29.07.2024, 98086, 00руб. по сроку уплаты 28.10.2024, 27 432,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2025.
Произведенными на единый налоговый счет ответчика платежами в размере 53676руб. 69 коп. была погашена часть начислений по УСН. Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год составляет 266098, 31руб.
Поскольку ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2004 по 25.10.2024, то налоговым органом в соответствии с положениями пункта 5 статьи 430, пункта 5 статьи 432 НК РФ ФИО1 была начислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18318,36 руб. со сроком уплаты 11.11.2024.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на 05.04.2025, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием сумм налога по УНС страховых взносов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 29.04.2025 сумму задолженности.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
С 01.01.2023 начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.
Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.
На дату предоставления декларации по УСН 24.03.2025 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 271326,38 руб., в том числе пени 32660, 07 руб.
За период с 24.03.2025 по 11.05.2025 на совокупную обязанность по ЕНС административным истцом ФИО1 начислена сумма пени в размере 10589,76 руб.
В связи с тем, что в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок задолженность не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области от 23.06.2025 по делу № судебный приказ, вынесенный 10.06.2025, о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 16.07.2025, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, общая сумма задолженности ФИО1 составляет 327 666,50 руб., из них: по налогу УСН за 2024 год 266098,31 руб., по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 18318,36 руб., по пеням в размере 43249,83 руб.
Доказательств уплаты указанных сумм административным ответчиком не предоставлено.
Таким образом, установив законность начисления административному ответчику сумм налога УСН, страховых взносов и пеней, а также соблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по налогу УСН, страховым взносам и пеням в общем размере 327 666,83 руб., заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с учетом положений статьи 61.6 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10692,50 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в сумме 327 666,50 руб. - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 266098,31 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год в размере 18318,36 руб., пени в размере 43 249,83 руб., а всего 327 666 (триста двадцать семь тысяч шестьсот шестьдесят шесть рублей) 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 10692 (десять тысяч шестьсот девяносто два) рубля 50 копеек в доход бюджета муниципального образования «Стругокрасненский муниципальный округ».
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья М.Ю. Ищенко