Дело №2а-845/2025

УИД34RS0001-01-2025-000139-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 15 апреля 2025 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе председательствующего судьи Алексеевой И.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Панковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области о признании задолженности по оплате налогов, недоимки, пеням, штрафам безнадежной к взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области, в котором просит признать задолженность по оплате налогов, недоимки, пеням, штрафам в общей сумме 79 843,60 руб. безнадежной к взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ею прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №10 по Волгоградской области обратилось в Ворошиловский райсуд г. Волгограда с административным иском о взыскании с ФИО1 (ИНН №) пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 876,91 рублей (ДД.ММ.ГГГГ г), налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени в размере 3739,22 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.) на общую сумму 33970,13 рублей. Решением Ворошиловского райсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, МИФНС № по <адрес> в связи с пропуском сроков для обращения в суд с указанными требованиями в удовлетворении заявленных требований было отказано, однако ответчик продолжает начислять пени, неустойки, и. т. д. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом получено требование об уплате задолженности № в размере 79 843, 60 руб. за 2018, 2019 год, включая задолженность, во взыскании которой отказано вышеуказанным решением суда в размере 33 970,13 руб.: 55 899,00 руб. – страховые взносы за обязательное пенсионное страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; 5 840,00 руб. - страховые взносы за обязательное медицинское страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; 18 104,60 руб. – пени. ДД.ММ.ГГГГ административный истец получила решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 39798,39. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась с заявлением в МИФНС № по <адрес> об отмене указанного решения на которое ДД.ММ.ГГГГ получила письмо № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в отмене решения № со ссылкой на ст. 59 НК РФ. Административный истец считает, что поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.), то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 79 843,60 руб. рублей истек. Также указывает, что поскольку административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по налогам, пеням, в общей сумме 79 843,60 рублей, является безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной. Поскольку разрешить вопрос в досудебном порядке не представилось возможным, изложенное послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Административный истец ФИО1 и её представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали, просили удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, возражений суду не представил.

Заинтересованное лицо представитель УФНС России по Волгоградской области будучи надлежаще извещенным, также в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, возражений не представил.

Выслушав объяснения административного истца, её представителя, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждено документально, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

Согласно данным требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка и пени) в размере 79 843, 60 руб. (недоимка и пени).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к административному ответчику с заявлением, в котором просила отменить решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 39 798,39 рублей.

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик отказал ФИО1 в отмене указанного решения, ссылаясь на ст. 59 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Согласно письма МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на текущую дату за ФИО1 имеется задолженность по ЕНС, которая составляет 46 260,94 руб., из которых: - 26 545,00 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ - 5 840,00 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ.; - 13875,94 руб. – пеня, начисленная по причине несвоевременной уплаты налогов.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 46 260, 94 рублей, истек.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №10 по Волгоградской области обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 (ИНН №) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 876,91 рублей (ДД.ММ.ГГГГ г), налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени в размере 3739,22 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.) на общую сумму 33970.13 рублей.

Решением Ворошиловского райсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, МИФНС №10 по Волгоградской области отказано в удовлетворении иска в связи с пропуском сроков принудительного взыскания.

Поскольку факты, установленные в указанном решении имеют преюдициальное значение и доказыванию не подлежат, то суд приходит к выводу, что в требовании об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком неправомерно включены суммы недоимки и пеней за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 33 970,13 рублей во взыскании которых отказано вышеуказанным решением.

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности но уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административному истцу было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г., что противоречит установленным действующим законодательством срокам предъявления, поскольку, согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок их принудительного взыскания истек.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени ФИО1 не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по недоимке и пени за 2018 г. в общей сумме 46 260,94 рублей, является безнадежной к взысканию. Подтверждений обратного материалы дела не содержат и стороной административного ответчика не представлено.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу названных норм инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 16507/04 указал, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Поэтому у налогового органа, действующего в рамках предоставленных ему полномочий, нет оснований удовлетворять заявление об исключении из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням. А в соответствии с этим у судов нет оснований понуждать налоговый орган принять решение об их списании, так как суд по своей инициативе не вправе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания.

Вместе с тем п. 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, установлено, что данный Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Поскольку задолженность по налогам (включая и пени) возникла у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в силу закона указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, так как последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Судебные расходы, согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как установлено, ФИО1 при подаче настоящего административного иска уплачена государственная пошлина в размере 4000 руб., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, данная государственная пошлина подлежит взысканию с МИФНС России № 10 по Волгоградской области в пользу ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, КАС РФ суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области о признании задолженности по оплате налогов, недоимки, пеням, штрафам безнадежной к взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области с ФИО1 задолженность по налогам, недоимки, пеням, штрафам за ДД.ММ.ГГГГ., а обязанности по их уплате прекращенной в общем размере 79843,60 руб., из которых: 55 899 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ года; 5840 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ года; 18104,60 руб. – пеня, начисленная по причине несвоевременной уплаты налогов.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Алексеева

Мотивированное решение суда изготовлено 29 апреля 2025 года.

Судья И.В. Алексеева