Дело № 2а-1925/2023

УИД № 12RS0003-02-2023-001419-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 30 марта 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кузьминой М.Н.,

при секретаре Исупове П.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с него в доход бюджета недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <дата> год, <дата> год, <дата> год, <дата> год в размере 1908 рублей; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 24 рубля 81 копейка, начисленные за период с <дата> по <дата>; пени за 2018 год в размере 19 рублей 44 копейки, начисленные за период с <дата> по <дата>; пени за 2019 год в размере 14 рублей 52 копейки, начисленные за период с <дата> по <дата>; пени за 2020 год в размере 5 рублей 26 копеек, начисленные за период с <дата> по <дата>. Всего в размере 1972 рубля 03 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО4 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2604 кв.м, дата регистрации права собственности <дата>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 51,3 кв.м, дата регистрации права собственности <дата>. Административным ответчиком земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 не уплачен. В установленный срок оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. Сумма задолженности по недоимке по земельному налогу и пени составляет 1972 рубля 03 копейки, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, дал пояснения аналогично изложенным в административном иске, просила удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с административным иском не согласен. Указал, что <дата> продал дом и земельный участок. При этом право собственности за новыми собственниками не регистрировалось. Оформлен только договор купли-продажи, в регистрирующие органы административный истец не обращался.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3450/2022 судебного участка № 2 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Из п. 1 ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у вышеуказанных лиц с момента регистрации за ними прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (абзац 4 пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 54 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога").

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик ФИО2 имеет в собственности следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2604 кв.м, дата регистрации права собственности <дата>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 51,3 кв.м, дата регистрации права собственности <дата>.

В адрес административного ответчика <дата> было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 477 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2017 года в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени в размере 24 рубля 81 копейка за период с <дата> по <дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об оплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 477 рублей, пени 24 рубля 81 копейка. Требованием предусмотрен срок оплаты до <дата>. Требование не исполнено.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 477 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2018 года в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени в размере 19 рублей 44 копейки за период с <дата> по <дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об оплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 477 рублей, пени 19 рублей 44 копейки. Требованием предусмотрен срок оплаты до <дата>. Требование не исполнено.

В адрес административного ответчика <дата> было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2019 год в размере 477 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2019 года в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени в размере 14 рублей 52 копейки за период с <дата> по <дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об оплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 477 рублей, пени 14 рублей 52 копейки. Требованием предусмотрен срок оплаты до <дата>. Требование не исполнено.

В адрес административного ответчика <дата> было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2020 год в размере 477 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2020 года в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени в размере 5 рублей 26 копеек за период с <дата> по <дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об оплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 477 рублей, пени 5 рублей 26 копеек. Требованием предусмотрен срок оплаты до <дата>. Требование не исполнено.

Согласно налоговым уведомлениям налоговая база земельного участка составляет 206 575 рублей, налоговая ставка 0,30%.

Согласно расчету административно истца всего сумма задолженности по недоимке по земельному налогу и пени составляет сумму 1972 рубля 03 копейки.

Административный истец <дата> обращался к мировому судье судебного участка № 2 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей <дата> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением этого же мирового судьи от <дата> отменен.

В суд с административным иском налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах срока, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Ответчиком суду доказательства исполнения обязанности по оплате налога, пени не представлены.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Довод административного ответчика о том, что земельный участок вместе с домом им был продан <дата> на основании договора купли-продажи, правового значения не имеет, поскольку по настоящее время собственником спорного недвижимого имущества является административный ответчик, сведений о прекращении права собственности в отношении недвижимого имущества, зарегистрированного в установленном порядке суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> г.р. (<данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес>) в бюджет недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 218 год, 2018 год, 2020 год в размере 1908 рублей;

Пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 24 рубля 81 копейка, начисленные за период с <дата> по <дата>;

За 2018 год в размере 19 рублей 44 копейки, начисленные за период с <дата> по <дата>;

За 2019 год в размере 14 рублей 52 копейки, начисленные за период с <дата> по <дата>;

За 2020 год в размере 5 рублей 26 копеек, начисленные за период с <дата> по <дата>.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.Н. Кузьмина

Мотивированное решение составлено <дата>.