Дело № 2а-1828/2025
УИД: 66RS0044-01-2025-001877-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 09 июля 2025 года
Судья Первоуральского городского суда Свердловской области Гайдуков Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 702 руб. 22 коп.
Определением судьи от 12.05.2025 административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства.
В соответствии с определением судьи от 12.05.2025, в порядке ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья предложил лицам, участвующим в деле, в срок до 04.06.2025 представить в суд, рассматривающий дело, доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, судья предложил сторонам представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 30.06.2025.
От административного ответчика ФИО1 02.06.2025 в суд поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором она просит оставить исковые требования без удовлетворения.
В соответствии с ч. 1 ст. 292 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
Оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, основания, сроки предусмотрены главами 34, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Статьей 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Материалами дела подтверждается, что с 13.05.2016 по 16.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В связи с неуплатой страховых взносов и налога Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 92 595 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 299 руб. 48 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019, 2020 годы в размере 11 015 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263 руб. 32 коп., недоимки по налогу на единый вмененный доход за 2017, 2018 годы в размере 286 руб. 41 коп., пени по налогу на единый вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 руб. 64 коп., штрафа в размере 1 366 руб. 20 коп.
Вступившим в законную силу решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 26.04.2022 по делу № 2а-1311/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 70 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7 396 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 96 коп., в остальной части заявленные требования оставлены без удовлетворения.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов и сборов налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 702 руб. 22 коп.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, сальдо ЕНС оставалось отрицательным с момента формирования требования, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после отмены 24.10.2024 судебного приказа №2а-1245/2024 от 07.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 24.04.2025 с настоящим административным иском.
При этом, суд отклоняет довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 19.12.2023, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, размер отрицательного сальдо составил 48 463 руб. 47 коп., то к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как было указано ранее, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-1245/2024 было вынесено 24.10.2024, в суд с настоящим административным иском административный истец должен был обратиться не позднее 24.04.2025.
Таким образом, срок для обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен.
Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему выводу.
Пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела явствует, что налоговой инспекцией в расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены пени, насчитанные на основную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019, 2020 годы, по налогу на единый вмененный доход за 2017, 2018 годы, тогда как решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 26.04.2022 по делу №2а-1311/2022 взысканы только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, а также пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, о налогу на единый вмененный доход за 2017, 2018 годы, пени подлежат перерасчету.
Поскольку исполнительное производство №185303/22/66043-ИП, возбужденное во исполнение решения Первоуральского городского суда Свердловской области от 26.04.2022 по делу №2а-1311/2022, окончено 09.09.2022 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, то размер подлежащих взысканию пени составит 3 930 руб. 46 коп., исходя из следующего расчета:
- 3 120 руб. 23 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом исключаемого периода с ДД.ММ.ГГГГ, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», опубликованным 01.04.2022);
- 810 руб. 23 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7 396 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом исключаемого периода с ДД.ММ.ГГГГ, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», опубликованным 01.04.2022).
При этом, в соответствии с предоставленной налоговой инспекцией в административном исковом заявлении информации, от ФИО1 в бюджетную систему РФ после 01.01.2023 поступили ЕНП в размере 31 856 руб. 66 коп., которые были распределены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени (в ответе же на судебный запрос налоговой инспекцией указано, что от ФИО1 в бюджетную систему РФ после 01.01.2023 поступили ЕНП в размере 34 452 руб. 56 коп., которые были распределены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени).
Между тем, поскольку, как указывалось ранее, решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 26.04.2022 по делу №2а-1311/2022 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, по налогу на единый вмененный доход за 2017, 2018 годы, налоговым органом произведено неверное распределение поступивших ЕНП.
Задолженность по страховым взносам за 2020 год погашена ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства, соответственно, поступившие ЕНП должны были быть распределены в счет погашение пени в размере 3 930 руб. 46 коп. Оставшаяся сумма должна составлять положительное сальдо ЕНС.
Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска не имеется, в связи с погашением налогоплательщиком задолженности по уплате страховым взносов и пени.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
оставить без удовлетворения административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Г.В. Гайдуков