Решение по делу № 2А-1017/2023 от 25.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что она в период с 22.03.2010 по 24.12.2020 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2150,37 рублей, в том числе: пени на ОПС за 2019 год в сумме 568,38 рублей за период с 01.01.2020 по 24.02.2021; пени на ОПС за 2020 год в сумме 67,65 рублей за период с 12.01.2021 по 24.02.2021; пени на ОМС за 2017 год в сумме 295,79 рублей за период с 30.01.2019 по 15.04.2020; пени на ОМС за 2018 год в сумме 745,63 рублей за период с 30.01.2019 по 18.02.2021; пени на ОМС за 2019 год в сумме 455,36 рублей за период с 01.01.2020 по 30.10.2021; пени на ОМС за 2020 год в сумме 17,56 рублей за период с 01.01.2020 по 09.02.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.02.2021 <Номер обезличен>, срок для оплаты обязательных платежей и санкций по которому установлен до 29.03.2021.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

24.05.2021 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам.

29.07.2022 г. мировым судьей судебного № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.05.2021 № <Номер обезличен>.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 26.01.2023, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 в период с 22.03.2010 по 24.12.2020 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей на ОПС за расчетный период 2018 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2); - в фиксированном размере 29 354.00 рубля на ОПС за расчетный период 2019 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года (подпункт 2); в фиксированном размере на ОПС в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное ОМС в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Таким образом, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 4 590,00 рублей; за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 5 840.00 рублей за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 354.00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 8 426.00 рублей, за период с 01.01.2020 по 29.12.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 31 837,42 рублей: (32 448,00 рублей : 12 месяцев = 2 704,00 рубля за 1 месяц; 2 704,00 : 31 дн. х 24 дн. = 2 093,42 рубля; 2 704,00 х 11 месяца = 29 744,00 рубля; 29 744,00 + 2 093,24 = 31 837,42 рублей), и страховые взносы на ОМС в размере 8 267,45 рублей: 8426,00 рублей : 12 месяцев = 702,1667 рубля за 1 месяц; 702,1667 : 31 дн. х 24 дн. = 543,6129 рубля; 702,1667 рубля х 11 месяца = 7 723,8337 рубля; 7 723,8326 + 543,6129 - 8 267,45 рублей).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в сумме 2415,27 рублей за период с 30.01.2019 по 15.04.2020; пени на ОПС за 2018 год в сумме 3598,63 рублей за период с 30.01.2019 по 18.02.2021; пени на ОГ1С за 2019 год в сумме 1945,21 рублей за период с 01.01.2020 по 24.02.2021; пени на ОПС за 2020 год в сумме 67,65 рублей за период с 12.01.2021 по 24.02.2021; пени на ОМС за 2017 год в сумме 473,77 рубля за период с 30.01.2019 по 15.04.2020; пени на ОМС за 2018 год в сумме 745,63 рублей за период с 30.01.2019 по 18.02.2021; пени на ОМС за 2019 год в сумме 455,36 рублей за период с 01.01.2020 по 30.10.2021; пени на ОМС за 2020 год в сумме 17,56 рублей за период с 01.01.2020 по 09.02.2020.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности М.А. не были исполнены в добровольном порядке, в отношении него приняты решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а затем постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании задолженность по страховым взносам за 2017 год погашена - 16.04.2020, задолженность по страховым взносам за 2018 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 30.04.2019 № 2288. Задолженность по страховым взносам за 2019 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 12.03.2020 № 800.

В настоящее время задолженность по пени на ОПС и ОМС за 2017-2019 не оплачена.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа в данной части, суд исходит из того, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

Что касается взыскания пени на ОМС за 2020 год в сумме 17,56 рублей за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 и пени на ОПС за 2020 год в сумме 67,65 рублей за период с 12.01.2021 по 24.02.2021, то суд приходит к следующему.

Поскольку решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 27.03.2023 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки на ОПC и ОМС за 2020 год, в связи с пропуском срока обращения в суд, оснований для взыскания пени на ОМС за 2020 год в сумме 17,56 рублей за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 и пени на ОПС за 2020 год в сумме 67,65 рублей за период с 12.01.2021 по 24.02.2021, не имеется.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2065,16 рублей, в том числе: пени на ОПС за 2019 год в сумме 568,38 рублей за период с 01.01.2020 по 24.02.2021; пени на ОМС за 2017 год в сумме 295,79 рублей за период с 30.01.2019 по 15.04.2020; пени на ОМС за 2018 год в сумме 745,63 рублей за период с 30.01.2019 по 18.02.2021; пени на ОМС за 2019 год в сумме 455,36 рублей за период с 01.01.2020 по 30.10.2021.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>