Решение по делу № 2А-515/2025 от 12.02.2025

Копия.

2а-515/2025 (2а-7590/2024)

УИД 63RS0045-01-2024-008942-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.02.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-515/2025 (2а-7590/2024) по административному исковому заявлению ФИО6 ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО7 обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование иска указано следующее.

Межрайонной ИФНС России № 23 в отношении административного истца проводятся меры взыскания задолженности в общем размере 268449 руб., в том числе по налогам в размере 209281 руб. и пени в сумме 59168 руб. В результате взыскания задолженности на расчетный счет наложены ограничения.

Ранее административный истец был адвокатом, с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен.

С данной суммой взыскиваемой задолженности административный истец не согласен. Расчет налоговым органом взыскиваемой суммы задолженности по налогам и пени не представлялся.

Налоговым органом взыскивается с административного истца задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3816 руб.; по страховым взносам и НПД за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 205465 руб.

За взысканием в судебном порядке инспекция не обращалась за вышеуказанные периоды.

Формирование и учет налоговым органом на едином налоговом счете ФИО7 обязанности по оплате транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3816 руб., по страховым взносам и НПД за период ДД.ММ.ГГГГ. в размер 205465 руб., т.е. сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки, пени нарушают интересы административного истца.

Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО6 ФИО2, ИНН №, по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3816 руб., по страховым взносам и НПД за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 205465 руб. и пени на дату исполнения судебного акта. Списать безнадежную заложенность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3816 руб., страховым взносам и НПД за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 205 465 руб. и пени на дату исполнения судебного акта в ЕНС. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области государственную в размере 300 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Административным истцом заявлены требования и списании недоимки: по транспортному налогу 2020-2022гг. в размере 3816 руб., по страховым взносам и НПД за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 205465 руб. и пени на дату исполнения судебного акта.

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО8 была взыскана недоимка на общую сумму 42348,43 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1272,00 руб., по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426, 00 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 32448,00 руб.

Согласно сведениям АИС Налог, представленным налоговым органом, установлено, что данная недоимка погашена ФИО8. При указанных обстоятельствах основания для признания недоимки по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ. у суда не имеется.

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО8 была взыскана недоимка на общую сумму 43600,00 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1272,00 руб., по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4915,17 руб. и 3510,83 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18928,00 руб. и 13520,00 руб.

Установлено, что в связи с поступившими возражениями ФИО8 вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что после отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением о взыскании спорной недоимки.

С учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ., оснований для признания данной недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию у суда не имеется.

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО8 была взыскана недоимка на общую сумму 147 219, 15 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1272,00 руб., по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 23084,32 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 99341,00 руб.

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО8 была взыскана недоимка на общую сумму 61825,40 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1272,00 руб., по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 45842,00 руб.

Судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО8 не отменялся. При указанных обстоятельствах оснований для признания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию у суда не имеется.

Вместе с тем также установлено, что ЕНС ФИО8 включает в себя недоимку по пени:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 247,42 руб. (недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 318,70 руб. (недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.)., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 287,51 руб. (недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.);

по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 767,61 руб. (недоимка по взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ.), по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,03 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33,28 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33,28 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34, 39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19,97 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 13,84 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 35,57 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,43 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0,12 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 36,03 руб.;

по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3913,26 руб. (недоимка по взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ.), по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 52,15 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 180,18 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 169,65 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,31 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 169,65 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 50,90 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 124,41 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,31 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 101,79 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 70,59 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 181,35 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,50 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0,59 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183,69 руб.

Вышеуказанные суммы недоимки по пеням подлежат признанию безнадежными к взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки по налогам налоговым органом с учетом положений ст.ст. 70, 48 НК РФ налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней.

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

В соответствии частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг представителей.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

При удовлетворении административного иска, связанного с оспариванием решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, расходы, включая расходы по уплате государственной пошлины, подлежат взысканию с административного ответчика, в том числе, являющегося государственным органом, поскольку КАС РФ не содержит исключений при возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение, в том случае, когда другая сторона в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

С учетом изложенного с административного ответчика МИФНС Росси № 23 по Самарской области в пользу административного истца подлежит взысканию уплаченная административным истцом государственная пошлина в сумме 300, 00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО6 ФИО3 удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО6 ФИО4 (ИНН №)

пени: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 247,42 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 318,70 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 287,51 руб.; пени: по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 767,61 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,03 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33,28 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33,28 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,39 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19,97 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 13,84 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 35,57 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34,43 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0,12 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 36,03 руб.; пени: по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3913,26 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 52,15 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 180,18 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 169,65 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,31 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 169,65 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 50,90 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 124,41 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,31 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 101,79 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 70,59 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 181,35 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 175,50 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0,59 руб., по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183,69 руб. - безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с МИФНС России № 23 по Самарской области в пользу ФИО6 ФИО5 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 21.02.2025г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-515/2025 (2а-7590/2024)

УИД 63RS0045-01-2024-008942-93

Промышленного районного суда г. Самары