< >

Дело № 2а-5987/2025

УИД 35RS0001-01-2025-008404-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Углиной О.Л.

при секретаре Труфановой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов, пеней и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 28 июля 2023 г., № от 26 июля 2024 г.: налог на имущество: за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в размере 7 555 руб., остаток долга 7 183 руб. 06 коп. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления; за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. в размере 3 434 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления, Земельный налог: за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в размере 774 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления, за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. в размере 347 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления. ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2023 году дохода от продажи либо дарения объектов недвижимости. В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год налоговым органом на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации), по результатам которой принято решение № от 16 октября 2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 500 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате имущественных налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2023 г. по 09 января 2025 г. в размере 1 964 руб. 39 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела. Пени начислены на единое отрицательное сальдо по ЕНС со 02 декабря 2023 г. по 02 декабря 2024 г. – 7 957 руб. 06 коп., с 03 декабря 2025 г. по 09 января 2025 г. – 11 738 руб. 06 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 декабря 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 09 февраля 2024 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 09 декабря 2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. По делу № вынесен < > от 17 марта 2025 г., который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 20 от 04 апреля 2025 г.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2022 г. в размере 315 руб. 06 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 6 868 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 3 434 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 774 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 347 руб., пени в размере 1 964 руб. 39 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не выразил свою позицию относительно заявленных требований, представил возражения на административное исковое заявления.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела 2а-887/2024, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов:

№ от 28 июля 2023 г.:

- земельный налог с физических лиц (< >): за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в размере 774 руб.;

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в размере 687 руб.;

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в размере 6 868 руб.

№ от 26 июля 2024 г.:

- земельный налог с физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. в размере 347 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. в размере 3 434 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

По состоянию на 10 января 2025 г. сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1 964 руб. 39 коп. за период с 02 декабря 2023 г. по 09 января 2025 г. Пени начислены на единое отрицательное сальдо по ЕНС - 7 957 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2023 г. по 02 декабря 2024 г., 11 738 руб. 06 коп. за период с 03 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 9 декабря 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 09 февраля 2024 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 9 декабря 2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налоговым органом на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации), в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год. 16 октября 2024 г. по результатам проверки принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 500 руб.

По делу № был вынесен < > от 17 марта 2025 г., который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 4 апреля 2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов, пеней и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< >) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на имущество за 2022 г. (< >) в размере 315 руб. 06 коп., налог на имущество за 2022 г. (< >) в размере 6 868 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. (< >) в размере 3 434 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. ( < >) в размере 774 руб., земельный налог за 2023 г. ( < >) в размере 347 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 1 964 руб. 39 коп., штраф в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 10 октября 2025 г.

Судья < > О.Л.Углина