Адм. дело ...а-820/2025
50RS0...-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
... 03 декабря 2025 года
Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Вольхиной Э.В., при помощнике судьи Л.В., с участием представителя административного истца по доверенности А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к К.К. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России по ... обратилась в суд с уточненным административным иском (л.д. 48-51) к К.К. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование за 2024 и 2025 год, совокупных пеней, штрафа.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что К.К. состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., по виду деятельности - образование дополнительное детей и взрослых.
К.К. начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 15799,30 рублей за расчетный период с ... по ....
До настоящего времени сумма налога по страховым взносам за 2024 год, и за период с ... по ... ответчиком не уплачена, числящаяся задолженность не погашена.
ИП К.К. несвоевременно представил налоговую декларацию в налоговый орган по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год - ..., должен был представить не позднее - ....
В отношении ИП К.К. налоговым органом проведена камеральная проверка, по ее результатам (акт камеральной налоговой проверки ... от ...) принято решение ... от ... о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Сумма штрафа по решению от ... ... составила - 500,00 рублей. Налогоплательщиком штрафные санкции в сумме 500,00 руб. в установленный срок в бюджет не уплатил.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере - 6 883,50 руб.
В адрес К.К. налоговым органом направлено требование, срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на ... ... указан до ....
Так как, требование об уплате задолженности по состоянию на ... ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.
В установленные НК РФ сроки налоговым органом мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении К.К. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 68 078,08 руб.
... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... в отношении К.К. был вынесен судебный приказ по заявлению налоговой инспекции о взыскании задолженности в размере 68 078,08 руб.
... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от К.К. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Документы, подтверждающие оплату задолженности налогоплательщиком в налоговый орган не представлены, указанная сумма задолженности до настоящего времени в бюджет не поступила, следовательно, задолженность в отношении К.К. до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным иском.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, просил суд удовлетворить их в полном объеме.
Административный ответчик К.К. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало (л.д. 42). Причины неявки административного ответчика суду не известны. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).
В связи с чем, суд полагает возможным на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, К.К. в период с ... по ... являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.31-33).
Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ К.К. являлся плательщиком страховых взносов, и был обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.
Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п.2 под.п.12 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей, за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как усматривается из материалов дела налоговым органом К.К. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 49 500 рублей за расчетный период 2024; на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 15799,30 рублей за расчетный период с ... по .... Расчет: (53658/12*3)+(53658/12/30* 16)=15799,30 руб.
До настоящего времени сумма налога по страховым взносам за 2024 год, и за период с ... по ... ответчиком не уплачена, числящаяся задолженность не погашена.
В соответствии с п. 1 ст. 346. 12 НК РФ К.К. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Согласно п. 1 ст. 346.12 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части 2 НК РФ К.К. признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСНО), объект налогообложения - «доходы» по виду предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; или доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.l ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, является календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
На основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п.п.2 п.l. ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП К.К. несвоевременно в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год - ..., фактически должен был представить в налоговый орган не позднее -....
В отношении ИП К.К. налоговым органом проведена камеральная проверка (акт камеральной налоговой проверки ... от ...) по результатам которой принято решение ... от ..., о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа по решению от ... ... составила – 500,00 рублей. Налогоплательщик штрафные санкции в сумме 500,00 руб. в установленный срок в бюджет не уплатил. (л.д.13 -15).
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование К.К. направлялось требование об уплате задолженности ... от ... (л.д.36)
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.37).
В связи с тем, что вышеуказанное требование не исполнено, налоговый орган принял решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.18).
Решение направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19).
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2024 год К.К. направлено требование ... от ... со сроком исполнения до ....
В связи с неисполнением К.К. требования ..., ... налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением ... о вынесении судебного приказа (л.д.22-25).
На основании заявления мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... вынесен судебный приказ от ... ...а-1531/2025, который определением от ... был отмене в виду поступления от К.К. заявления об отмене судебного приказа (л.д.21).
С исковым заявлением административный истец обратился ..., то есть в установленный законом 6-и месячный срок.
Таким образом, на момент предъявления административно искового заявления за К.К. числится задолженность в общем размере- 67578,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 49500 руб. за расчетный период 2024 года. С учетом частично погашения ЕНП сумма страховых взносов составила - 44395,28 руб., за отчетный период 2024 года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере -15799,30 рублей за расчетный период с 01.0 1.2025г по .... Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 6883,50 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500,00 руб.
Анализируя вышеприведенные доказательства, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности не представлено.
Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по страховым взносам и пени за указанные выше налоговые периоды, проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает (л.д. 26,27). Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за период с 03. 12.2024 (со следующего дня срока уплаты налога - по ... (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ... ...) в количестве 224 дня просрочки с учетом действующих в данный период ставок рефинансирования в размере 20%,21%, установленными Банком России. Пени начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023, налога на имущество физических лиц 2023 и страховых взносов за 2024, 2025. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... общее сальдо в сумме 68078,08 руб., в том числе пени 6883,50 руб.
Согласно п. п.3,4 ст.75 НК РФ пени рассчитываются исходя из размера недоимки, количества дней просрочки и величины ключевой ставки Банка России действовавшей в период просрочки. Если отрицательное сальдо единого налогового счета из-за просрочки непрерывно существует до 30 календарных дней включительно, то пени рассчитываются по ставке, равной 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (п.4 ст.75 НК РФ). Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.
Расчет пени судом проверен, суд признает его верным, возражений на представленный расчет административным ответчиком не представлено.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам, штрафу и пени в размере 67 578,08 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа ... следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... (ИНН ...) к К.К. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.
Взыскать с К.К. (ИНН ...) зарегистрированного по адресу: МО, ..., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 44395 рублей 28 копеек за расчетный период 2024 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 15 799 рублей 30 копеек за расчетный период с ... по ...; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500,00 руб.; совокупные пени за период с ... по ... в сумме – 6 883 рубля 50 копеек.
Взыскать с К.К. (ИНН ...) в бюджет муниципального округа ... государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ....
Судья
Луховицкого районного суда
...
Э.В. Вольхина