Административное дело №2а-265/2025

УИД62RS0010-01-2025-000149-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 06 мая 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,

при секретаре Соловьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-265/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 27469,97 руб., в том числе: пени в размере 27469,97 руб., в том числе: 17950,91 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 3639,54 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 8052,68 руб. – пени начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 – 2173,14 – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания.

В обоснование заявленных требований с учетом уточнения указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ.2017 зарегистрирован в качестве адвоката. По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 70680,97 руб., в том числе: налог 43211,00 руб., пени 27469,97 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов на ОМС за 2022г. в размере 8766,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 34446,00 руб., пени в размере 27469,97 руб. В период 2017-2022 в соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере были установлены в следующих размерах: 2017 – СВ на ОПС – 23400,00 руб., СВ на ОМС - 4590,00 руб., 2018 – СВ на ОПС – 26545,00 руб., СВ на ОМС - 5840,00 руб., 2019 – СВ на ОПС – 29354,00 руб., СВ на ОМС - 6884,00 руб., 2020 – СВ на ОПС – 32448,00 руб., СВ на ОМС - 8426,00 руб., 2021– СВ на ОПС – 32448,00 руб., СВ на ОМС - 8426,00 руб., 2022 – СВ на ОПС – 32445,00 руб., СВ на ОМС - 8766,00 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени за период с 10.01.2018 по 11.08.2023, в том числе: пени в размере 27469,97 руб., в том числе: 17950,91 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 3639,54 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 8052,68 руб. – пени начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 – 2173,14 – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов налоговым органом ему было направлено требование об уплате задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2023 сроком исполнения до 15.06.2023. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 09.08.2024 мировым судьей судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-1388/2024 о взыскании с ФИО1 суммы налогов. 22.08.2024 определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-1388/2024 отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от части административных исковых требований, а именно от взыскания с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 43211,00 руб., в том числе: страховых взносов на ОМС за 2022г. в размере 8766,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 34445,00 руб., ввиду поступления от административного ответчика платежей в период с 07.02.2025 по 21.03.2025.

Определением суда от 06.05.2025 производство по настоящему административному делу в части взыскания с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 43211,00 руб., в том числе: стразовые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 34445,00 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от части указанных исковых требований.

Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о применении срока исковой давности по административным требованиям за 2017-2022г.г.

Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч.2 ст.419 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 27.12.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1,2 ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ (в редакции от 27.12.2019 и от 29.11.2021)).

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.1.2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.1,3,4 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1, в период с июня 2017 г. и по настоящее время является адвокатом, и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

У административного ответчика перед налоговым органом имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021г.г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017,2018,2019,2021г.г. налогоплательщику начислены пени.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, пени по страховым взносам на ОПС за 2017г. за период с 10.01.2018 по 29.01.2020 составляют 177,65 руб., за 2018г. за период с 10.01.2019 по 22.11.2021 составляют 793,56 руб., за 2019г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 составляют 1075,53 руб., за 2020г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составляют 1102,83 руб., за 2021г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 составляют 489,97 руб., а всего 3639,54 руб.; пени по страховым взносам ОПС за 2017г. за период с 10.01.2018 по 15.08.2021 составляют 3205,91 руб., за 2018г. за период с 10.01.2019 по 23.11.2021 составляют 3802,36 руб., за 2019г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 составляют 4808,92 руб., за 2020г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составляют 4246,88 руб., за 2021г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 составляют 1886,84 руб., а всего 17950,91 руб.

Согласно расчету пени, начисленные на совокупную обязанность, пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 составляют 8052,68 руб. Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания - 2173,14 руб.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №204 от 16.05.2023г., в котором сообщалось о сумме задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 115943,26 руб., сумме страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 28778,05 руб., пени в сумме 26413,83 руб., а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 15.06.2023г., что подтверждается скриншотом (л.д. 23).

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст.46 НК РФ УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ.2023г. вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2023г., которое было направлено административному истцу посредством почтовой связи, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15.08.2023г.

Из материалов административного дела следует, что в связи с неуплатой суммы задолженности первоначально налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020г.,2022г. за счет имущества физического лица в размере 111554,97 руб., в том числе по налогам – 84085,00 руб., пени – 27469,97 руб., 29.03.2024г.

Определением мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 29 марта 2024г. отказано в принятии указанного выше заявления в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1

06 февраля 2025г. УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что определение мирового судьи об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 было вынесено 29 марта 2024, с иском налоговый орган должен был обратиться не позднее 24.09.2024г., а обратился посредством почтовой связи только 06.02.2025г., то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ, более чем на 4 месяца, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в том числе пени в сумме 27 469,97 руб., в том числе: 17950,91 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 3639,54 руб. – пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 + 8052,68 руб. – пени начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 – 2173,14 – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в том числе пени в сумме 27 469,97 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025г.

Судья: