Решение по делу № 2А-1243/2022 от 09.11.2022 | Коркинский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-1243/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 ноября 2022 года г. Коркино, Челябинская область

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гончаровой А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 ноября 2019 года ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год, на основании которой налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесен акт налоговой проверки НОМЕР от 11 марта 2020 года и решение НОМЕР от 12 мая 2020 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе налоговой проверки установлено занижение налогоплательщиком суммы полученного дохода за 2019 год на 543 781 рубль 56 копеек, в связи с чем ФИО1 доначислен НДФЛ, пени, штраф, которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. Налоговым органом направлены в адрес ответчика требования, которые исполнены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. Просит взыскать с ФИО1 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с 11 декабря 2019 года по 14 июля 2020 года в размере 11 832 рубля 45 копеек, за период с 28 июля 2020 года по 30 июня 2021 года в размере 14 157 рублей, всего 25 989 рублей 45 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 ноября 2019 года ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год, на основании которой налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесен акт налоговой проверки НОМЕР от 11 марта 2020 года и решение НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе налоговой проверки установлено занижением налогоплательщиком суммы полученного дохода за 2019 год на 543 781 рубль 56 копеек, в связи с чем ФИО1 доначислен НДФЛ, пени, штраф, которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. Налоговым органом направлены в адрес ответчика требования, которые исполнены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 282 622 рубля, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с 16 июля 2020 года по 27 июля 2020 года в размере 506 рублей 37 копеек, штраф - 56 524 рубля.

Определением Коркинского городского суда Челябинской области от 6 октября 2022 года указанные административные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 стать 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 апреля 2019 года по 26 ноября 2019 года.

25 ноября 2019 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Решением НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12 мая 2020 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

<данные изъяты> Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, 28 июля 2020 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени НОМЕР по состоянию на 28 июля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 282 622 рубля, пени - 506 рублей 37 копеек, штрафа - 56 524 рубля; указан срок исполнения требования до 4 сентября 2020 года.

Указанное требование НОМЕР было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 31 июля 2020 года.

Указанное требование НОМЕР было направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Однако в добровольном порядке требование административным ответчиком не было удовлетворено.

Таким образом, судом установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Так, общая сумма налогов и пени по требованию НОМЕР составила 339 652 рубля 37 копеек, то есть превысила 3 000 рублей, со сроком исполнения до 4 сентября 2020 года, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям налоговый орган должен был обратиться в срок до 4 марта 2021 года.

К мировому судье судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 11 сентября 2020 года.

17 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год: налог по сроку уплаты 15 июля 2020 года в размере 282 622 рубля, пени за период с 16 июля 2020 года по 27 июля 2020 года в сумме 506 рублей 37 копеек, штраф по сроку уплаты 12 мая 2020 года в сумме 56 524 рубля, на общую сумму 339 652 рубля 37 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 9 марта 2022 года указанный судебный приказ от 17 сентября 2020 года отменен.

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области обратилась 18 мая 2022 года. Следовательно, иск подан в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов и пени по требованию НОМЕР составила 25 989 рублей 45 копеек, то есть превысила 3 000 рублей, со сроком исполнения до 3 августа 2021 года, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям налоговый орган должен был обратиться в срок до 3 февраля 2022 года.

К мировому судье судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 3 ноября 2021 года.

8 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год: пеня за период с 11 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года в сумме 25 989 рублей 45 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 9 марта 2022 года указанный судебный приказ от 8 ноября 2021 года отменен.

Исходя из вышеизложенного, проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 282 622 рубля, пени за период с 11 декабря 2019 года по 14 июля 2020 года - 11 832 рубля 45 копеек, пени за период с 16 июля 2020 года по 27 июля 2020 года - 506 рублей 37 копеек, пени за период с 128 июля 2020 года по 30 июня 2021 года - 14 157 рублей, штрафа - 56 524 рубля, поскольку административный ответчик задолженность за указанный период не оплатила в установленные законом сроки.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец согласно пункту 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 6 856 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР) недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 282 622 рубля, пени за период с 11 декабря 2019 года по 14 июля 2020 года - 11 832 рубля 45 копеек, пени за период с 16 июля 2020 года по 27 июля 2020 года - 506 рублей 37 копеек, пени за период с 28 июля 2020 года по 30 июня 2021 года - 14 157 рублей, штраф - 56 524 рубля, всего 365 641 рубль 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР) в доход Коркинского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в размере 6 856 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гончарова

Мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2022 года.