РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 30 октября 2025 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-1328/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности на общую сумму 4 489 рублей 75 копеек, в том числе: пени в сумме 357 рублей 79 копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, по транспортному налогу за 2018 в размере 446 рублей 96 копеек, по транспортному налогу за 2019 в размере 1 245 рублей, по транспортному налогу за 2020 в размере 1 195 рублей, по транспортному налогу за 2021 в размере 1 245 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, извещен надлежащим образом. Просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 – в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представила платежный документ об оплате задолженности.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Судом установлено, что ФИО2 было выставлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 3 975 рублей 30 копеек и пени в размере 562 рубля 92 копейки в срок до <Дата обезличена>.

Ранее налогоплательщику (до <Дата обезличена>) было выставлено налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 510 рублей и пени в размере 07 рублей 59 копеек в срок до <Дата обезличена>, налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 в размере 1 245 рублей и пени в размере 37 рублей 69 копеек в срок до <Дата обезличена>, налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере 1 195 рублей в срок до <Дата обезличена>.

В связи с введением ЕНС все неисполненные налоговые требования аннулированы, выставлено одно единое требование от <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанности по погашению задолженности по налогам, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности (ЗВСП), поступившее <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО4 вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 4 552 рубля 79 копеек и госпошлины.

На основании судебного приказа ОСП <Адрес обезличен> <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП.

Судом установлено, что в ходе анализа сальдо ЕНС по мерам принудительного взыскания, примененным в отношении налогоплательщика ФИО2 ИНН <Номер обезличен> в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании обращения налогоплательщика, Инспекцией установлено следующее. В связи с ошибкой, допущенной ОСП <Адрес обезличен> ГУФССП России по <Адрес обезличен> в Постановлениях о распределении ДС по исполнительному производству: <Номер обезличен>-ИП в отношении ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, платежи: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 63,04 руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 2862,39руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 200,00руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 3095,87 руб. (далее - платежи) поступили в информационный ресурс налоговых органов со значением в поле «ИНН плательщика» - <Номер обезличен> и автоматически распределись на ЕНС ФИО2. По состоянию на <Дата обезличена> сальдо ЕНС: ФИО2 ИНН <Номер обезличен> (д.р. <Дата обезличена>) положительное и составляет 2000,00 руб.; (ЕНС ФИО1 <Номер обезличен>.docx); ФИО2 ИНН <Номер обезличен> (д.р. <Дата обезличена>) отрицательное и составляет 1318,78 рубля. (ЕНС ФИО2 <Номер обезличен>). Проведение мероприятий по отнесению платежных документов <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 63,04 руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 2862,39 руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 200,00 руб., <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 3095,87 руб. в Ведомость приведет к увеличению отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 ИНН т<Номер обезличен> и повлияет на сумму требования об уплате от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, что в соответствии со ст. 69 Кодекса является неправомерным (срок выставления требования по транспортному налогу за 2019-2022 года истек). Учитывая изложенное, отнесение платежных документов на общую сумму 6221,30 руб., отраженных на ИНН <Номер обезличен> ФИО2 (д.р. <Дата обезличена>), в Ведомость для дальнейшего их уточнения на ИНН <Номер обезличен> ФИО2 (д.р. <Дата обезличена>) повлечет утрату налоговым органом права на взыскание задолженности с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>. У ФНС России по <Адрес обезличен> установлено, что уточнение вышеуказанных платежей повлекло утрату налоговым органом права на взыскание задолженности ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, в связи с истечением установленных сроков взыскания. Согласно письму ФНС России от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Вышеуказанные обстоятельства влекут за собой признание задолженности невозможной к взысканию на общую сумму 2428.45 руб., в том числе: Транспортный налог: за 2018г - 446,96руб., за 2019г. - 1245,00руб., за 2020г. - 1195,00руб., за 2021г. - 1245,00руб.; пени в размере 357 рублей 79 копеек.

В этой связи налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на предъявление административного иска.

Суд полагает ходатайство подлежащим удовлетворению, поскольку пропуск срока имел место по уважительным причинам, не зависящим от налогового органа.

Вместе с тем, оснований для взыскания требуемой задолженности, суд не усматривает, поскольку <Дата обезличена> ФИО2 внесены денежные средства на ЕНС в размере 7 622 рубля 30 копеек – в счет погашения задолженности по административному иску. В указанную оплату включена задолженность по отрицательному сальдо по состоянию на <Дата обезличена> и <Дата обезличена>.

Таким образом, требуемая ко взысканию задолженность налогоплательщиком погашена. Оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена> года