Решение по делу № 2А-1-231/2025 от 07.08.2025 | Кромской районный суд (Орловская область)

УИД 57RS0010-01-2025-000455-27 Дело № 2а-1-231/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гридиной М.Н.,

при секретаре Бувиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10776 рублей 70 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 613 рублей 59 копеек, в том числе: налог -10 776 рублей 70 копеек, пени - 399 рублей 82 копеек, штрафы – 2437 рублей 07 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4 365 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 18 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6393 рублей 70 копеек. Штрафы за налоговое правонарушение за 2023 год в размере 2437 рублей 07 копеек. Суммы пеней в размере 399 рублей 82 копеек (с 03.12.2024 по 28.01.2025).В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 399 рублей 82 копеек. Позже должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 27326 на сумму 10 806 рублей 88 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 24 февраля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка Кромского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-305/2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам. От должника ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в которых приводятся доводы о несогласии с судебным приказом № 2а-305/2025 от 24.02.2025 и просит его отменить. Таким образом, определением от 05 марта 2025 года на основании ч.3 ст. 123.7 КАС РФ данный судебный приказ был отменен мировым судьей. Взыскать с ФИО1 задолженности по налогам в размере 13 613 рублей 59 копеек, из которой: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4 365 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц по ставкам, применённым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 18 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6393 рублей 70 копеек; штрафы, за 2023 год в размере 2437 рублей 07 копеек; суммы пеней в размере 399 рублей 82 копеек за период с 03.12.2024 по 28.01.2025.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, о слушании административного иска в свое отсутствие не просил, позиции относительно спора не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме более 10тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей, либогода, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5980кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, адрес: <адрес> пастбища в балке по течению <адрес> от границы с СПК им. Горького, кадастровый №, площадь 19199 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> пашня, полевой севооборот №, VI-2 часть рабочего участка №, кадастровый №, площадь 133786 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6998 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 208,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 56, 4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 35кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой, госномер № модель № 2001 год выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой госномер № <данные изъяты>, 2017 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> год выпуска 2024, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что по состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10776 рублей 70 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 28.01.2025 сумма задолженности ответчика ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 613 рублей 59 копеек, в том числе: налог -10 776 рублей 70 копеек, пени - 399 рублей 82 копеек, штрафы – 2 437 рублей 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4 365 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 18 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 393 рублей 70 копеек.

Так же образовались штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 2 437 рублей 07 копеек и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 399 рублей 82 копеек (с 03.12.2024 по 28.01.2025).

Указанные налоги и пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 357, 388 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено, требования налогового органа ФИО1 проигнорированы.

Расчеты задолженностей и пеней, представленные административным истцом судом проверены, являются обоснованным и математически верными.

Как уже было установлено, в определенные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником была не исполнена, поэтому на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговый орган начислил пени в размере 399 рублей 82 копеек, которые подтверждаются «Расчетом пени».

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) и каждому налогоплательщику (организации) открыт единый налоговый счет (ЕНС). Уплата налогов, сборов производится с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Определение принадлежности ЕНП осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

В судебном заседании установлено, что должнику согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 27326 на сумму 10 806 рублей 88 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

24 февраля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка Кромского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-305/2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

От должника ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в которых приводятся доводы о несогласии с судебным приказом № 2а-305/2025 от 24.02.2025 и просит его отменить.

Таким образом, определением от 05 марта 2025 года на основании ч.3 ст. 123.7 КАС РФ данный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пеней налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования государственной пошлины в размере 4000 рублей, исчисленном в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 13 613 рублей 59 копеек из которой: из которой земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4 365 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц по ставкам, применённым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 18 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6393 рублей 70 копеек; штрафы, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 2 437 рублей 07 копеек; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемый в соответствие с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 399 рублей 82 копеек за период с 03.12.2024 по 28.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Кромской район Орловской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 августа 2025 года.

Председательствующий М.Н. Гридина