УИД № 77RS0001-02-2025-006796-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1165/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме … руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме … руб., пени в сумме … руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебное заседание явились, административный иск не признали, ссылаясь на уплату налогов за 2023 год и неправомерное распределение налоговым органом уплаченных денежных средств в счет погашения более ранней задолженности.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 в 2023 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером … по адресу: … и объекты недвижимости, относящиеся к иным строениям, помещениям и сооружениям, в … с кадастровыми номерами …...

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № … от 9 августа 2024г. об уплате земельного налога в сумме … руб., налога на имущество физических лиц в сумме … руб., на общую сумму … руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № … об уплате задолженности по штрафу в сумме … руб. в срок до 11 сентября 2023 г.

13 февраля 2024 г. в связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 г. № … налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере … руб.

11 ноября 2024 г. налогоплательщиком совершен единый налоговый платеж в сумме … руб., который, по объяснениям представителя административного истца, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ отнесен в погашение недоимки по НДФЛ.

2 декабря 2024 г. истек срок уплаты по налоговому уведомлению № … от 9 августа 2024 г. на сумму … руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г.Москвы от 28 февраля 2025 г. отменен судебный приказ от 20 февраля 2025 г. № 2а-26/330/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму … руб.

По данным налогового органа, по состоянию на 18 марта 2025 г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- налог на имущество за 2023 год – … руб.,

- земельный налог за 2023 год - … руб., всего – … руб.,

- пени – … руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе иные строения, помещения и сооружения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год в общей сумме 162046 руб.

Расчет сумм налогов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности с ФИО1, установленные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено. Его доводы об уплате налогов за 2023 год судом отклоняются, поскольку денежные средства, внесенные административным ответчиком в качестве единого налогового платежа 11 ноября 2024 г., на основании п. 8 ст. 45 НК РФ направлены налоговым органом на погашение более ранней задолженности.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании налогов за 2023 год подлежат удовлетворению.

Оснований для взыскания пени в сумме … руб., начисленной в том числе на иную задолженность ЕНС, не имеется, поскольку данная задолженность с административного ответчика в настоящее время не взыскивается, и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 18 марта 2025 г. составляет:

- по налогу на имущество за 2023 г. – … руб. (…х107х21х1/300),

- по земельному налогу за 2023 г. – … руб. (…х107х21х1/300), всего пени – … руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме …руб., а также пени на данную задолженность в сумме … руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме … руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме … рублей, пени в сумме … рублей … копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме … рублей …. копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 12 сентября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова