Решение по делу № 2А-1192/2024 от 11.03.2025

Дело №2а-68/25

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Моздок

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Бесоловой А.С., при секретаре Титовой К.А., с участием административного истца ФИО1 и его представителя ФИО2 (паспорт №), допущенной к участию в деле по устному ходатайству административного истца ФИО1, административного ответчика представителя УФНС России по РСО-Алания ФИО3, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 (паспорт №) к УФНС России по РСО-Алания, при заинтересованных лицах: судебных приставов-исполнителей Моздокского РОСП УФССП России по ФИО4 Сергеевны и ФИО5 о признании безнадежной к взысканию недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания и обязании УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания списать недоимку,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненном в порядке ст. 46 КАС РФ, к УФНС России по РСО-Алания, при заинтересованных лицах: судебных приставов-исполнителей Моздокского РОСП УФССП России по ФИО4 Сергеевны и ФИО5 о признании безнадежной к взысканию недоимку в размере в связи с истечением установленного срока взыскания и обязании УФНС России по <адрес>- Алания списать недоимку в размере 83166,73 руб., в том числе по налогам и взносам 42955,70 руб., по пеням 41703,96 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязании административного ответчика Управление ФНС России по <адрес>- Алания списать недоимку в размере 83166,73 руб., в том числе по налогам и взносам 42955,70 руб., по пеням 41703,96 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС по РСО-Алания с ДД.ММ.ГГГГ, за основным государственным номером ОГРНИП №, деятельность которого прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил обращение через сайт «Обратиться в ФНС России» № (Приложение №) с просьбой предоставить информацию в отношении задолженности согласно справке ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №, полученной им в личном кабинете налогоплательщика. Согласно ответу УФНС по РСО-Алания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1959,17 рублей:

-за налоговый период - год 2020;

-срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

-требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; исполнительный лист суда о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №ФС №; постановление СПИ РОСП УФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 16133,87 руб.:

- налоговый период - год 2020;

- срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №;

- исполнительный лист суда о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №ФС №; постановление СПИ РОСП УФССП по Моздокскому району о возбуждении исполнительного производства от№-ИП, по данным информационных ресурсов налогового органа ИП не окончено.

- за налоговый период - год 2019;

- срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; постановление о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; постановление СПИ РОСП УФССП по Моздокскому району о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, по данным информационных ресурсов налогового органа ИП не окончено.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 549 руб.:

- за налоговый период - год 2019;

срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №;

-заявление о вынесении судебного приказа № направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 42106,91 руб. Полагает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19373,66 руб. взыскана службой судебных приставов Моздокского РОСП по исполнительному производству №-ИП, тогда как налоговый орган утверждает, что по данным информационных ресурсов исполнительное производство не окончено. Вместе с тем, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16133,87 руб. и 1959,17 руб. за 2020 год также были взысканы службой судебных приставов Моздокского РОСП по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим его исполнением.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил обращение через сайт «Обратиться в ФНС России» № о предоставлении информации в отношении списанной ДД.ММ.ГГГГ с его счета в «Т-Банке» суммы в размере 4940,00 руб., а именно сведения о том, какие обязательства погашены указанной суммой.

УФНС по РСО-Алания по результатам обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ направлен ответ №, согласно которому списанной со счета ДД.ММ.ГГГГ суммой в размере 4940,00 руб. погашены следующие обязательства: страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2694,80 руб. за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ год, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; налог на имущество физических лиц в размере 499,00 руб. за налоговый период - год 2018, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; налог на имущество физических лиц в размере - 444,93 руб. за налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, налог на имущество физических лиц в размере - 365,00 руб. за налоговый период - год 2018, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, земельный налог - 936,27,00 руб., за налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2694,80 руб., взыскивались службой судебных приставов Моздокского РОСП по исполнительному производству №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в соответствии с п.1 ч. 1 ст.47 Закона № 229-ФЗ, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Земельный налог в размере 936,27,00 руб. взыскивался Службой судебных приставов Моздокского РОСП по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 Закона № 229-ФЗ, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Административный ответчик в своем ответе также ссылается на эти сведения, имея информацию об окончании исполнительного производства еще в 2021 году. Кроме того, вышеуказанные суммы уже взыскивались принудительно и оплачены ФИО6 в полном объеме, что подтверждается прилагаемыми документами от судебных приставов. Административный ответчик, игнорируя сведения об окончании исполнительных производств, в связи с погашением долга, на основании «данных информационных ресурсов налогового органа» осуществляет повторное взыскание налогов, взносов и пени, которая ежедневно начисляется на эту задолженность и продолжает увеличиваться. Ссылаясь на положения ст. ст. 44,45,46,47,59 Налогового кодекса РФ просил признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию сумму в размере 83166,73 руб., из которых: 42955,70 руб. (налогов и страховых взносов) и пени 41703,96 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязать административного ответчика списать вышеуказанную недоимку.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, привлечены судебные приставы-исполнители Моздокского РОСП УФССП России по РСО-Алания ФИО7 и ФИО5

В судебном заседании ФИО6 и его представитель ФИО2, заявленные требования, уточненные в порядке ст. 46 КАС РФ поддержали, указав, что письменный отзыв административного ответчика содержит сведения, касающиеся задолженности 2017 и 2018 годов, тогда как в данном судебном заседании оспаривается задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в базе данных за ФИО6 числится задолженность, снимаются с его карты денежные средства, однако у судебных приставов-исполнителей на исполнении ничего не имеется, вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Между тем, административный ответчик повторно взыскивает с ФИО6 эти суммы, начисляются пени, арестовываются его счета. Полагают, что в отношении вышеуказанной задолженности за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ. пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, подлежат признанию безнадежной к взысканию. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика УФНС по РСО-Алания - ФИО3, в судебном заседании административный иск ФИО1 не поддержал и просил суд отказать в его удовлетворении, сославшись на то, что за ФИО6 числится налоговая задолженность, которая не погашена.

Заинтересованные лица: судебные приставы-исполнители Моздокского РОСП УФССП России по РСО-Алания ФИО7 и ФИО5, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в суд не явились, о причинах неявки суд не уведомили. Ранее в судебном заседании судебный пристав-исполнитель Моздокского РОСП УФССП России по РСО-Алания ФИО7 пояснила, что на основании судебных актов и судебных приказов в отношении административного ответчика были возбуждены исполнительные производства, на основании которых и производились удержания, которые в последующем перечислялись в налоговый орган. Почему до настоящего времени за истцом числится задолженность, которая им погашена и исполнительное производство окончено его фактическим исполнением, пояснить не смогла, поскольку она своевременно перечисляла суммы в погашение задолженности ФИО1 в налоговый орган.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы административного дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах в срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, указанные в предоставленных сведениях, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствие с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафа безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано; утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС по РСО-Алания с ДД.ММ.ГГГГ, за основным государственным номером ОГРНИП №, деятельность которого прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно ответу УФНС по РСО-Алания за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1959,17 рублей:

-за налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ;

-срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

-требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; исполнительный лист суда о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №ФС №; постановление СПИ РОСП УФССП по Моздокскому району от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

- налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №;

- за налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; постановление о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; постановление СПИ РОСП УФССП по <адрес> о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, по данным информационных ресурсов налогового органа ИП не окончено.

- за налоговый период - год ДД.ММ.ГГГГ

срок уплаты (срок возникновения задолженности) - ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №;

-заявление о вынесении судебного приказа № направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 42106,91 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16133,87 руб. и 1959,17 руб. за 2020 год.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22068,46 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 549,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 444,93 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 499,00 рублей и в размере 365,00 рублей взысканы с административного ответчика судебным приставом-исполнителем Моздокского РОСП УФССП по РСО-Алания по исполнительному производству №-ИП и окончено его фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 936,27 рублей взыскан судебным приставом-исполнителем Моздокского РОСП УФССП по РСО-Алания по исполнительному производству №-ИП и окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим его исполнением.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 16133 рублей и 1959,17 рублей также взысканы судебным приставом-исполнителем Моздокского РОСП по исполнительному производству №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Данное обстоятельство было подтверждено и в судебном заседании судебным приставом-исполнителем ФИО7, и исследованным в судебном заседании копии исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и не опровергнуто представителем административного ответчика.

Установив данные обстоятельства, не опровергнутые налоговым органом, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными.

Поскольку административный ответчик в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм с административного истца в установленном судебном порядке, то причитающиеся к уплате суммы налога и взносов, а также пеней по образовавшейся задолженности на день рассмотрения, суд полагает установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности к взысканию спорной суммы задолженности за период 2019-2020 гг. в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как сумма недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО1 (паспорт №) к УФНС России по РСО-Алания, при заинтересованных лицах: судебных приставов-исполнителей Моздокского РОСП УФССП России по ФИО4 Сергеевны и ФИО5 о признании безнадежной к взысканию недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания и обязании УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания списать недоимку.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 в размере 83166 (восемьдесят три тысячи сто шестьдесят шесть) рублей 73 коп., в том числе: по налогам и взносам 42955 (сорок две тысячи девятьсот пятьдесят пять) рублей 70 коп.; по пеням 41703 (сорок одна тысяча семьсот три) рубля 96 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Обязать Управление ФНС России по Республике Северная Осетия- Алания списать недоимку в размере 83166 (восемьдесят три тысячи сто шестьдесят шесть) рублей 73 коп., в том числе: по налогам и взносам 42955 (сорок две тысячи девятьсот пятьдесят пять) рублей 70 коп.; по пеням 41703 (сорок одна тысяча семьсот три) рубля 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Моздокский районный суд РСО-Алания.

Судья А.С.Бесолова

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья А.С.Бесолова