УИД 66RS0006-01-2023-004063-22 Дело № 2а-4226/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 02 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год в размере 45442 рубля, пени в размере 148 рублей 07 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 22 июня 2016 года по 16 сентября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административным ответчиком 27 марта 2020 года представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, в которой исчислен налог к уплате 0 рублей. По результатам камеральной проверки указанной декларации вынесено решение от 14 сентября 2020 года о доначислении налога по УСН в размере 45442 рубля. В связи с неуплатой налога по УСН за 2019 год административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, также ФИО1 дополнительно извещен телефонограммой от 19 сентября 2023 года, с учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 59-62).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 22 июня 2016 года по 16 сентября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 16 сентября 2020 года деятельность прекращена в связи с окончанием действия документа, подтверждающего право проживать в Российской Федерации (л.д. 11-16).

ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

27 марта 2020 года административным ответчиком представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, согласно которой сумма полученных доходов ФИО1 за 2019 год составила 0 рублей, сумма налога к уплате – 0 рублей (л.д. 17-19).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год.

В ходе проверки 15 апреля 2020 года сделан запрос в КБ «Кольцо Урала», ПАО «Сбербанк России» Свердловское отделение № 7003, на который получен ответ от 01 апреля 2020 года, согласно которому ФИО1 в 2019 году получил доход от осуществления предпринимательской деятельности в размере 478879 рублей (возмещение денежных средств по операциям эквайринга).

Так, согласно представленным операциям на счетах ПАО «Сбербанк», ООО КБ «Кольцо Урала» за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2023 года ФИО1 получил денежные средства по расчетам по эквайрингу (безналичная оплата товаров и услуг пластиковыми картами) в общей сумме 478879 рублей (л.д. 92-109).

Кроме того, как следует из представленных операциям по счетам ФИО1 в 2019 году также получил следующие доходы (л.д. 30):

1) от АО «СтарТрейдинг» за оплату по договору подряда на проведение ремонтно-отделочных работ от 01 ноября 2019 года – 287720 рублей, что подтверждается также договорами, актами выполненных работ, справками о стоимости выполненных работ и затрат, платежными поручениями (л.д. 25-36);

2) от индивидуального предпринимателя В.К.Г. за оплату по счету < № > от 11 ноября 2019 года за выполнение отделочных работ – 90000 рублей;

3) от ООО «Вегас-Строй» за оплату по счету < № > от 11 ноября 2019 года за выполнение штукатурных работ (370 кв.м.*200 рублей) по адресу < адрес > без НДС – 74000 рублей;

4) от ООО «Мика Групп» ИНН за оплату по счету < № > от 11 ноября 2019 года за выполнение отделочных работ по адресу < адрес > без НДС – 86 000 рублей (документы по требованию не предоставлены) (л.д. 37-38).

Таким образом, сумма полученного дохода ФИО1 за 2019 год составила 1016599 рублей (478879+287720+90000+74000+86000).

В адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений по представленной декларации 17 сентября 2020 года (л.д. 41-42, 63-64).

По результатам проверки вынесено решение < № > от 14 сентября 2020 года, которым ФИО1 доначислен налог в связи с применением УСН за 2019 год в размере 45442 рубля (л.д. 43-45).

В связи с неуплатой по указанному решению налога административному ответчику через личный кабинет 24 ноября 2020 года направлено требование < № > от 23 ноября 2020 года об уплате налога по УСН за 2019 год в размере 45442 рубля, пени в размере 148 рублей 07 копеек, установлен срок для исполнения требования до 26 января 2021 года (л.д. 46-49).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13 апреля 2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 февраля 2023 года судебный приказ от 10 апреля 2021 года по делу № 2а-1078/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности налогу по УСН за 2019 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 02 августа 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Расчет взыскиваемого налога по УСН: 1016599 (доход)*6%(налоговая ставка=60996 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 уплатил страховые взносы за 2019 год в размере 36238 рублей, из которых 20684 рубля – зачтено по ЕНВД, поэтому сумма налога по УСН к уменьшению составила 15554 рубля.

На основании этого сумма налога по УСН к уплате составила 45442 рубля (60996-15554).

Приведенный налоговым органом в административном исковом заявлении расчет налога по УСН судом проверен и является правильным (л.д. 5).

Приведенный административным истцом расчет пени по налогу в связи с применением УСН за период с 31 октября 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 148 рублей 07 копеек, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 49).

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд соблюден, расчет налога является верным, в связи с этим административные исковые требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год в размере 45442 рубля, пени в размере 148 рублей 07 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1567 рублей 70 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 45590 рублей 07 копеек, из которых задолженность: по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 45442 рубля, пени в размере 148 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1567 рублей 70 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева